finzz.ru Финансово-инвестиционный журнал Жданова Василия и Жданова Ивана

Амортизация основных средств. Кратко. Таблица

Амортизация – это процесс снижения стоимости основных средств и активов предприятия с течением времени. Каждая организация обязана строго отчитываться о размерах сумм, на которые уменьшается стоимость, в своей налоговой отчетности. Делается это во избежание ошибок, которые в дальнейшем могут привести к несоответствиям, а, следовательно, и к штрафам. Причем процесс списания амортизационных расходов не может выполняться в произвольном порядке. Алгоритмы выполнения этой процедуры зафиксированы на законодательном уровне.

Что подлежит амортизации?

Основные средства и активы, подлежащие амортизации – это то имущество, которое с течением времени теряет свою стоимость по причине ухудшения качества. Это может быть как естественный износ, так и истечение регламентируемого срока годности. При этом, на законодательном уровне установлены требования к имуществу, при соблюдении которых они признаются амортизируемыми и могут быть указаны таковыми в налоговой отчетности. Список включает три условия:

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс
  1. Права владения – средства должны находиться в собственности у организации.
  2. Регламентируемый срок службы – более одного календарного года.
  3. Изначальная стоимость – свыше 40 тыс. руб.

Исключение составляют средства и активы, которые с течением времени не меняют свою стоимость по причине ухудшения качества или износа (их стоимость меняется, однако это никак не связано с их состоянием). К таковым относятся:

  • участки;
  • незавершенные строительные объекты;
  • акции, облигации, долговые обязательства и иные виды ценных бумаг;
  • полезные ископаемые;
  • вода и иные активы природного пользования;
  • произведенные товары, не имеющие срока годности, и т.д.

Правила учета

Порядок начисления амортизации активов предприятия закреплен на законодательном уровне. Все правила, условия и требования прописаны в содержании приказа Министерства Финансов РФ №26н от 30 марта 2001 года с последними изменениями от 16 мая 2015 года. Этим документом регламентируются положения по бухгалтерскому учету №6/01.

Начисление списания следует проводить по каждому имуществу в отдельности. Используются следующие временные рамки:

  • начало начисления – месяц ввода в эксплуатацию (ближайшее первое число);
  • завершение начисления – месяц, в течение которого компания в полной мере списала с объект с баланса (ближайшее первое число).

Для каждого используемого объекта, подлежащего амортизации, устанавливается свой предполагаемый срок эксплуатации. Он определяется руководством предприятия с учетом технических особенностей эксплуатации конкретного объекта.

Методы начисления амортизации

Способы начисления амортизации регламентированы действующим налоговым законодательством. ФНС разрешила использовать несколько способов, которые можно разделить на два вида:

  • линейный;
  • нелинейный.

Руководство предприятия вправе самостоятельно определять используемый метод. Причем он может отличаться для разных категорий имущества, подлежащего амортизации. Выбрав вариант для конкретной группы, организация не сможет в дальнейшем его изменить. Ограничение будет действовать до того момента, пока активы не будут полностью списаны с баланса предприятия.

Также имеется ограничение не переход на линейный способ начисления. Если организация выбрала нелинейную методику начисления своих амортизационных расходов, менять ее на линейную она сможет не чаще, чем один раз в 5-летний период.

Линейная методика

Линейка методика является самым популярным способом начисления амортизации. По официальной статистике Федеральной налоговой службы РФ, он используется более 75% всех организаций и предпринимателей в стране. Причина этого – в простоте расчетов.

На законодательном уровне определены группы имущества, для которых применение линейного способа обязательно. К таковым относятся:

  • здания (как построенные, так и незавершенные объекты);
  • передаточные устройства;
  • нематериальные активы предприятия, входящие в группу №8-10.

Для остальных видов амортизационного имущества и активов руководство организации вправе самостоятельно выбирать используемый метод.

Линейный способ начисления предполагает равномерное списание стоимости актива в течение всего времени его службы, определенного в первый месяц эксплуатации. Отсчет следует начинать с начальной стоимости, проставленной в отчетной документации.

Простота расчета по этой методике обусловлена тем, что предприятию не нужно самостоятельно определять степень износа амортизационного имущества. Стоимость списывается равными долями, независимо от фактического состояния актива. Сумма ежегодного списания по линейному методу рассчитывается по формуле:

(ПС * НЗ) / 100%,

где ПС – первичная стоимость актива;

НЗ – нормативное значение списания амортизации.

В свою очередь, нормативное значение также вычисляется по универсальной формуле:

1 / СП * 100%,

где СП – это срок полезного использования, определенный амортизационной группой имущества.

Пример начисления амортизации по линейной методике

Условное предприятие в 2015 году приобрело цифровое вычислительное оборудование за 50 тыс. руб. Производителем аппаратуры был определен срок гарантированной службы. Он составляет 5 лет. Аналогичное значение указано в амортизационной группе этого товара. Таким образом, нормативное значение составит:

1 / 5 * 100% = 0,2

Сумма ежегодного списания будет составлять:

50 000 * 0,2 / 100% = 10 тыс. руб.

В итоге, в течение 5 лет организация будет списывать по 5 тыс. руб. в период с 2015 по 2019 годы. К 2020 году аппаратура будет полностью списана с баланса предприятия, что будет свидетельствовать о полной компенсации затрат, понесенных в ходе его приобретения.

Важно: Полное списание активов с баланса не означает, что имущество потеряло свою ценность. В случае с примером выше, приобретенная в 2015 году техника спустя 5 лет вполне может работать. Ее можно продать по цене, близкой к закупочной стоимости. Это позволит предприятию возместить часть затрат, несмотря на то, что, согласно отчетности списания амортизации, они уже были компенсированы в полной мере.

Группы нелинейных методов

Группа нелинейных методов включает в себя три способа начисления амортизации:

  • списание по уменьшаемому остатку;
  • списание по сумме числа лет;
  • списание, пропорциональное объему выпущенных товаров или проведенных работ.

Уменьшаемый остаток

Списание по уменьшаемому остатку предусматривает использование дополнительного коэффициента ускорения. Предприниматель может использовать эту методику для любых активов (кроме тех, в отношение которых установлен законодательный запрет на применение нелинейных методов начисления). Однако чаще всего, способ применяется в отношении имущества, которое предусматривает неравномерный износ.

Формула расчета списываемой суммы:

ПС * (К * НЗ / 100%),

где ПС – первоначальная стоимость;

К – используемый коэффициент;

НЗ – нормативное значение срока использования.

Коэффициенты, которые необходимо использовать для определенных групп товаров, установлены на законодательном уровне. Причем, есть дополнительные правила. В частности, в отношении объектов имущества, взятых в лизинговый кредит, нельзя устанавливать коэффициент больше 3, независимо от группы имущества.

Списание по сумме числа лет

Данный вариант расчета близок к способу вычисления по уменьшаемому остатку, однако не позволяет не оставлять на балансе суммы, которые не могут быть списаны. Метод подразумевает применение соотношения оставшегося срока использования к общему гарантированному периоду службы.

Формула расчета:

Первичная стоимость * (Оставшийся срок / (Общий срок + 1) / 2)

Списание пропорционально выполненному объему

Эта методика актуальна для имущества, срок службы которого напрямую зависит от частоты его использования. Метод предусматривает списание стоимости в соответствии с объемом выпущенной продукции или проделанной работы.

Формула расчета:

Первичная стоимость / Объем продукции или выполненных работ

Итог

Нельзя однозначно назвать более удобный способ списания амортизации. Как линейный, так и группа нелинейных методов обладают своими преимуществами и недостатками. Они представлены в таблице:

Линейный способ
Плюсы Минусы
  • Легкость расчета;
  • регулярность списания в равных долях;
  • равномерный переход затрат в себестоимость произведенной продукции или выполненных работ.
  • Невозможность использования в отношение оборудования с очень высоким сроком использования;
  • при снижении производительности оборудования компания понесет большие затраты за счет ремонта, когда списание будет продолжаться равными суммами;
  • неактуальность способа для предприятий, которые постоянно обновляет свое оборудование;
  • большая сумма налогов относительно группы нелинейных способов начисления.
Группа нелинейных методов 
Плюсы Минусы
  • Неравномерное списание, позволяющее в некоторых ситуациях получить выгоду;
  • возможность применения методики в отношении сразу нескольких групп объектов имущества за раз;
  • более низкий размер начисленных налогов. 
  • Отсутствие выгоды для неприбыльных организаций;
  • сохранение обычной суммы амортизации при перераспределении временных периодов.

 

Самая обсуждаемая >10 000 просмотров >100 лайков С примером Видео-урок
Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение:
Поделиться с друзьями
подпишитесь на нашу рассылку Мы рассказываем про инвестиционные инструменты и финансовые инструменты доступным языком
рекомендуем статьи по теме Вопросов нет, будьте первым кто его задаст
Задать вопрос эксперту

6 + 2 =

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector