finzz.ru Финансово-инвестиционный журнал Жданова Василия и Жданова Ивана

Первоначальная стоимость основных средств. Кратко. Расчет

Первоначальная стоимость – это один из вариантов стоимости, с помощью которого основные средства предприятия могут быть отражены в налоговой отчетности. Этот показатель показывает фактические расходы, понесенные в ходе приобретения или создания актива. Важно знать, что именно входит в эту стоимость, и уметь ее рассчитывать. Это позволит избежать несоответствий в финансовой документации организации и обезопаситься от штрафных санкций.

Первоначальная стоимость – что это такое

Первоначальная стоимость – это показатель, отражающий фактические расходы предприятия, понесенные в ходе получения основного средства. Значение применяется в ситуациях, когда актив приобретается на стороне, и когда источником его получения является производственный процесс предприятия.

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс

Вычисление показателя первоначальной стоимости основного средства необходимо для включения актива в общий баланс предприятия. Его определение выполняется с учетом правил, представленных в таблице:

Способ получения основных средств Что принимается за начальную стоимость
Покупка Фактически понесенные расходы
Создание
Сооружение
Производство
Взнос, совершенный в уставной капитал предприятия Оценочная стоимость, значение которой было согласовано со всеми учредителями предприятия.
Безвозмездная передача Текущая стоимость на рынке на момент зачисления актива на баланс предприятия
Обмен Фактическая стоимость отданного в обмен имущества

Если цена основного средства установлена в какой-либо иностранной валюте (независимо от способа получения), при определении его начальной стоимости иностранные денежные знаки конвертируются в российские рубли. В качестве обменного курса используются актуальные значения, установленные Центральным Банком РФ на дату зачисления актива на баланс предприятия.

Оценка стоимости бизнеса Финансовый анализ по МСФО Финансовый анализ по РСБУ
Расчет NPV, IRR в Excel Оценка акций и облигаций

Что включается в первоначальную стоимость

Если в ходе получения актива предприятие понесло какие-либо расходы, они также включаются в начальную стоимость основного средства. Это актуально для таких способов приобретения, как:

  • покупка;
  • создание;
  • сооружение;
  • производство.

В общую стоимость могут включаться следующие расходы:

  • заработная плата сотрудников, принявших участие в производстве актива;
  • обязательные взносы, уплачиваемые работодателями с заработных плат сотрудников, принявших участие в производстве актива;
  • оплата услуг поставщика;
  • оплата услуг доставки, установки, настройки, а также цены других процедур, выполнение которых необходимо для приведения основного средства в подлежащее эксплуатации состояние;
  • расходы, понесенные в ходе тестирования полученного основного средства для проверки его пригодности к эксплуатации;
  • денежные средства, передаваемые третьему лицу по договорам подряда и иным соглашениям;
  • оплата информационных услуг и консультаций, использование которых было непосредственно связано с процедурой получения основного средства;
  • государственные сборы – пошлины и сборы, взимаемые на таможне, налоги, не подлежащие возмещению, государственные пошлины и т.д.
  • комиссионные сборы сторонней организации, в результате деятельности которой предприятие получило возможность приобрести основное средство, например, цены услуг риэлторских агентств, предоставивших консультацию по вопросам приобретения недвижимости.

Важно: В первоначальную стоимость не входят уплаченные суммы налоговых сборов на добавленную стоимость, а также акцизные сборы, устанавливаемые государством для отдельных групп товаров.

Изменение начальной стоимости

Значение начальной стоимости, рассчитанное и внесенное в финансовую отчетность в момент ввода основного средства в эксплуатацию, является финальным. Оно не может быть изменено ни в каких, кроме предусмотренных налоговым законодательном, случаев. Таковые прописаны в положениях второго пункта ст. 257 НК РФ. В список оснований, в связи с которыми значение первоначальной стоимости может быть изменено, входят:

  • достройка;
  • дооборудование;
  • реконструкция;
  • модернизация;
  • перевооружение;
  • частичная ликвидация.

На Заметку: Под достройкой, дооборудованием и модернизацией понимаются какие-либо операции, в результате завершения которых произошло изменение основного средства. 

Расчет первоначальной стоимости приобретенных основных средств

Для вычисления показателя в отношении приобретенного основного средства применяется формула:

Первоначальная стоимость = Цена покупки + Фактически понесенные расходы на доставку, установку, настройку и т.д.

Если какая-либо из затрат включает в себя налог на добавленную стоимость, для вычисления фактического значения без НДС, размер которого составляет 20%, используется коэффициент 0,8. В таком случае формула видоизменяется следующим образом:

Первоначальная стоимость = Цена покупки * 0,8 + Фактически понесенные расходы * 0,8

Если в список фактических затрат входит оплата труда нанятых сотрудников, к сумме необходимо прибавить 30,2% от значения. Этот процент отражает размер обязательных взносов (отчисления в ПФР, в ФСС на травматизм и на обязательное медицинское страхование). Причем абсолютно не важно, находятся ли сотрудники в постоянном штате на основании заключенных трудовых договоров, или они были наняты для выполнения конкретной задачи на основании соглашения гражданско-правового характера. В таком случае формула видоизменяется следующим образом:

Первоначальная стоимость = Цена покупки + Фактические расходы + Оплата труда * 130,2% 

Для активов, полученных в ходе создания, сооружения или производства используются аналогичные формулы. Разница лишь в том, что из формулы убирается цена покупки.

Пример расчета показателя №1

Условный завод приобрел фрезеровочный станок, цена которого с учетом НДС составила 300 тыс. руб. В ходе установки были произведены следующие сопутствующие настройки:

  • доставка логистической компанией – 10 тыс. руб. с учетом НДС;
  • установка и настройка станка мастером, оплата услуг которого выполнялась в соответствии с договором гражданско-правового характера – 15 тыс. руб.;
  • дополнительная 5-летняя гарантия, приобретенная у поставщика – 50 тыс. руб. с учетом НДС.

В итоге, первоначальная стоимость станка будет составлять:

300 000 * 0,8 + 10 000 * 0,8 + 50 000 * 0,8 + 15 000 * 130,2% = 240 000 + 8 000 + 40 000 * 19 530 = 307 тыс. 530 руб.

Пример расчета показателя №2

Условный офис закупил полный комплект для сборки компьютера за 3 000 евро у продавца из Германии (общая стоимость комплектующих с учетом НДС). В дополнительные расходы включены следующие затраты:

  • услуга доставки – 50 евро с НДС;
  • таможенный сбор – 30 тыс. руб., значения для ввозимых товаров стоимостью более 10 тыс. руб. и 1 коп. (актуальные ставки таможенных сборов за ввозимые из-за границы товары регламентированы на законодательном уровне в содержании ПП РФ №342 от 26 марта 2020 года);
  • сборка компьютера, установка операционной системы и настройка, выполненная частным мастером на основании договора ГПХ – 10 тыс. руб.

На момент зачисления компьютера на баланс организации 30 апреля 2021 года курс евро к рублю, установленный Центральным Банком РФ, составлял 90 руб. 15 коп.

В итоге, первоначальная стоимость компьютера будет составлять:

3 000 * 90,15 * 0,8 + 50 * 90,15 * 0,8 + 30 000 + 10 000 * 130,2% = 216 360 + 3 606 + 30 000 + 13 020 = 262 тыс. 986 руб.

Определение начальной стоимости актива, внесенного в уставной капитал

Начальная стоимость основных средств, внесенных кем-либо в уставной капитал, определяется по результатам оценки. Ее итоги должны быть одобрены всеми учредителями предприятия. Если же хотя бы один из них не согласен с результатами, компания обязана привлечь независимого оценщика, цены на услуги которого будут входить в начальную стоимость в качестве дополнительных расходов.

На Заметку: Если предполагаемая стоимость актива составляет более 200-кратной актуальной величины МРОТ, оценка в любом случае должна проводиться независимым лицом.

Определение стоимости безвозмездно полученных активов

Если основное средство было получено компанией безвозмездно от кого-либо, его первоначальной стоимостью является фактическая рыночная цена. Для ее определения законом разрешено пользоваться:

  • сведениями о текущей стоимости аналогичных одинаковых товаров;
  • информацией от государственных органов статистики;
  • услугами независимых экспертов.

Определение стоимости средств, полученных в результате обмена

Если имущество было получено организацией в результате обмена, не предусматривающего доплат, его первоначальной стоимостью является значение стоимости, отраженное в финансовых документах организации по тому основного средству, которое стало частью сделки.

Оценка стоимости бизнеса Финансовый анализ по МСФО Финансовый анализ по РСБУ
Расчет NPV, IRR в Excel Оценка акций и облигаций
Самая обсуждаемая >10 000 просмотров >100 лайков С примером Видео-урок
Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение:
Поделиться с друзьями
подпишитесь на нашу рассылку Мы рассказываем про инвестиционные инструменты и финансовые инструменты доступным языком
рекомендуем статьи по теме Вопросов нет, будьте первым кто его задаст
Задать вопрос эксперту

тринадцать + 14 =

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector