С целью усовершенствования деятельности предприятия экономическая теория рекомендует планировать доходы и расходы. Легче всего это сделать при помощи бюджетирования. Надо отметить, что бюджет компании – это не просто документ, содержащий плановую прибыль и убытки. Это фактическая сумма средств, которую компания имеет возможность потратить на осуществление деятельности.
Что такое бюджет компании и бюджетирование
Бюджетом компании называют документ, который содержит информацию об основных поступлениях и тратах фирмы. Он чем-то напоминает отчет о прибылях и убытках. Однако в отличие от него, бюджет составляется на будущий период. Причем за основу берутся прогнозные показатели, рассчитанные на основании прошлых значений.
Бюджетирование – это процесс по формированию бюджета компании. Он включает в себя операции по планированию прибылей и убытков, определению источников поступлений и целей расходов. Также бюджетирование подразумевает формирование и ведение календарного плана поступлений затрат.
Управлением бюджетом компании является процесс по контролю над исполнением ранее сформированного плана. В него входят все операции, связанные с руководством распределения активов предприятия и внесением коррективов в ранее созданный бюджет.
Состав бюджета предприятия и системы бюджетирования
Состав бюджета компании напрямую зависит от деятельности фирмы. Все дело в том, что многие предприятия имеют доход не только от основной деятельности. Кроме того, не всегда затраты связаны с производством. Именно поэтому бюджет составляется с учетом прибылей, поступающей от всех видов работы компании, основных и дополнительных расходов.
Чаще всего бюджет предприятия состоит из двух разделов: операционного и финансового. Первый формируется на основании поступлений и затрат, связанных с основной работой компании. Финансовый раздел зачастую посвящен всем видам деятельности фирмы. Он составляется на основании финансовой документации:
- отчета о результатах экономической деятельности компании;
- отчета о финансовых оборотах;
- бухгалтерского баланса.
Также в ходе формирования финансового бюджета принимает участие анализ эффективности деятельности предприятия.
Сама система бюджетирования включает в себя несколько видов бюджетов: прибылей и убытков, оборота финансов и прогнозного баланса. То есть, в процессе бюджетирования финансовый отдел занимается формированием не одного документа, а комплекса бюджетов, которые носят разное предназначение.
Функции бюджетирования
Бюджетирование выполняет несколько функций:
- Планирование доходов и расходов компании позволяет более рационально использовать ресурсы.
- Обоснование затрат считается одним из главных назначений бюджета. Все дело в том, что все расходы предприятия в конечном итоге должны принести прибыль.
- Бюджет позволяет проанализировать эффективность направления финансов. Например, если в ходе оценки выяснилось, что какой-то проект малоэффективен, потребуется внести коррективы.
- Рост продуктивности деятельности компании считается основной функцией бюджетирования. Заранее планируя доходы и расходы, а также отводя на них определенную сумму, фирма сможет более эффективно управлять ресурсами.
- Еще одной задачей бюджетирования является выявление и сглаживание рисков, а также оценка результатов.
Важно! При формировании бюджета важно наладить грамотную коммуникацию между отделами предприятия. В противном случае есть риск сократить жизненно важные расходы для какого-либо подразделения.
Виды бюджетов компании
Бюджеты компании делятся на несколько видов. В ходе планирования деятельности предприятия может быть составлен один или несколько его форм.
| Вид бюджета предприятия | Описание | Дополнение |
| Функциональный | Представляет собой традиционную форму бюджета предприятия. | В него включают доходы от выполнения каких-либо задач и расходы от осуществления функций. |
| Операционный | Составляется на основании результатов от основной деятельности фирмы. | В него не включаются доходы и расходы, не связанные с текущей работой фирмы. |
| Бюджет прибылей и убытков | Формируется на основании отчета о доходах и расходах компании прошлых периодов. | В него включаются все поступления и затраты компании. |
| Бюджет оборота финансов | Представляет собой планирование денежных потоков. | Составляется на основании финансовых оборотов прошлых периодов. |
| Бюджет бухгалтерского баланса | Выглядит в виде прогноза активов и пассивов предприятия. | В процессе формирования бюджета баланса рассчитывают основные показатели эффективности деятельности компании, например ликвидность и рентабельность. |
В экономической теории встречается такое понятие бюджета, как совокупность стаей расходов, которые нужно совершить в будущем периоде. Но сам процесс бюджетирования, это не только определение целей затрат, но и выявление источников формирования ресурсов, а также расчет будущих поступлений, ключевых показателей эффективности деятельности компании.
Фазы и этапы бюджетирования
Зачастую бюджет компании составляется сроком на 1 год. Само бюджетирование представляет собой сложный процесс, который принято делить на три фазы: планирование, реализацию и завершение.
То есть, в первую очередь необходимо спрогнозировать основные статьи доходов и расходов, затем, в ходе осуществления деятельности предприятия, следить за исполнением бюджета, а после окончания расчетного периода, подвести итоги.
Каждая фаза бюджетирования – это не один процесс, а совокупность операций. Именно поэтому принято выделять этапы формирования, выполнения и завершения бюджета:
- оценка экономического состояния компании и рынка;
- выявление ключевых факторов, влияющих на эффективность деятельности;
- формирование бюджета на основании плановых значений;
- объединение и балансировка бюджетов по видам деятельности компании;
- составление инвестиционного раздела;
- интеграция всех сформированных бюджетов;
- предоставление документа для ознакомления сотрудникам фирмы и иным заинтересованным лицам;
- внедрение системы управления над исполнением бюджета;
- по необходимости, внесение коррективов;
- анализ результатов работы компании.
Важно! В процессе внедрения системы бюджетирования в положении подробно расписывается ход исполнения каждого этапа с указанием даты начала и окончания периода.
Управление бюджетом
Управление бюджетом – это один из этапов бюджетирования. Под данным понятием понимают контроль над исполнением бюджета, а также принятие решений в отношении внесения коррективов.
Зачастую с целью управления бюджетом создается главный орган – центр финансовой ответственности. Он занимается сбором информации, кающейся исполнения бюджета, контролирует процесс и несет ответственность за неисполнение каких-либо статей.
Формирование бюджета предприятия
Формирование бюджета предприятия начинается с разработки и внедрения системы бюджетирования. Сам процесс создания документа делится на несколько последовательных этапов.
Внедрение бюджетирования
Внедрение системы бюджетирования реализуется в определенном порядке.
| Этап | Наименование этапа | Описание |
| 1 | Создание структуры бюджетирования | Разработка основных составных частей процесса, описание хода реализации этапов, назначение ответственных лиц. |
| 2 | Определение формы бюджетов | Формирование основных разделов документа, определения видов бюджетов, которые будут составляться в ходе бюджетирования. |
| 3 | Разработка положения по составлению бюджетов | Представляет собой свод правил, касающихся составления бюджетов. |
| 4 | Формирование регламента | Совокупность основных показателей процесса бюджетирования: сроков исполнения этапов, правил согласования, утверждения значений, а также описание процесса сбора данных. |
| 5 | Составление бюджетов компании и их объединение. | В первую очередь формируются отдельные бюджеты, а затем все соединяются в одном документе. |
Важно! Для того чтобы внедрить систему бюджетирования важно разработать регламентирующую процесс документацию, после чего можно приступать к формированию самого бюджета.
Порядок составления бюджета
Составление бюджета считается сложным процессом, который требует максимальной внимательности. Его формирование осуществляется в общепринятом порядке.
- В первую очередь важно изучить рынок. Для этого оценивают уровень спроса, конкуренции, а также ценовую политику.
- Далее важно рассчитать предполагаемые затраты фирмы. При этом нужно не забыть учесть рекламные расходы.
- Следующий этап – формирование сметы организации производственного процесса. Вполне возможно, что компании необходимо заменить некоторые основные средства или отремонтировать оборудование.
- После того, как основные затраты рассчитаны, нужно понять, сколько предприятие потратит на управление. Для этого вычисляются расходы, связанные с содержанием предприятия, например коммунальные платежи.
- Определив главные статьи затрат, можно приступать к формированию сводного отчета. В нем отражаются все затраты. Отдельной строкой выделяются риски.
На этом формирование бюджета не заканчивается. Бюджетирование включает в себя и определение источников финансирования. Для этого рассчитываются плановые доходы. Затем их необходимо распределить между статьями затрат.
Пример бюджетирования компании
Рассмотрим пример составления бюджета доходов и расходов компании. Для того чтобы облегчить процесс используем программу Excel. Ее главное достоинство в том, что сервис прост в применении и предоставляется пользователям на бесплатной основе. Кроме того, бюджет, рассчитанный в Excel, не будет содержать ошибок, так как все вычисления производятся в автоматическом режиме.
Бюджет составляет сроком на один год с периодом планирования на 1 квартал. За основу возьмем следующую структуру:
- объем продаж в единицах реализованных товаров и общая выручка;
- себестоимость производства продукции;
- постоянные и переменные затраты;
- маржинальная, операционная прибыль;
- проценты к получению и уплате;
- налоговые обязательства и доход до их исполнения;
- чистая прибыль.
Все значения вычислены на основании показателей прошлого периода, скорректированных с учетом результатов анализа рынка.
Для автоматического расчета применялись стандартные инструменты Excel.
