С целью анализа результатов деятельности предприятия, а также предотвращения допущения возникновения факторов, оказывающих отрицательное воздействие на экономические показатели фирмы, проводится внутренний аудит. Как правило, в больших, по масштабу компаниях, утверждаются целые аудиторские отделы, деятельность которых связана непосредственно с проведением внутреннего аудита.
- Что такое внутренний аудит
- Законодательное регулирование процедуры
- Уполномоченные лица на проведение внутреннего аудита
- Задачи и функции внутреннего аудита
- Порядок проведения внутреннего аудита
- Виды и методы реализации внутреннего аудита
- Документы
- Алгоритм проведения аудита
- Инструменты, применяемые для целей аудита
- Результат аудита
Что такое внутренний аудит
Внутренний аудит представляет собой комплекс мероприятий, направленных на контроль правильности и законности, совершенных компанией операций, связанных с ведением хозяйственной деятельности.
Как правило, внутренний аудит выполняется согласно законодательным нормам, например по предписанию контролирующих органов. Однако никто не запрещает проводить процедуру для внутренних целей организации. Все дело в том, что внутренний аудит полезен руководству фирмы тем, что при помощи него можно проанализировать каждый шаг, совершенный предприятием, выявить проблемы и избежать принятия неверных управленческих решений.
Законодательное регулирование процедуры
Согласно действующему законодательству РФ, все организации, осуществляющие деятельность на территории России обязаны проводить внутренний аудит. Данное правило регламентировано Федеральным законом, регламентирующим бухгалтерский учет.
Согласно утвержденным требованиям, внутренний аудит для целей бухгалтерского учета проводится уполномоченным на это лицом или специализированной аудиторской конторой. Результат контроля оформляется отчетом, который хранится на протяжении времени, определенного законодательством.
Для проведения внутреннего аудита привлекать к проведению процедуры стороннего специалиста не обязательно. Можно воспользоваться собственными трудовыми ресурсами, задействовав сотрудников финансового, бухгалтерского либо именно аудиторского отдела.
Внутренняя аудиторская проверка проводится на основании следующих НПА:
- ФЗ «Об аудиторской деятельности», зарегистрированного под номером 307 в 2008 году;
- рекомендаций Министерства финансов РФ, регламентированных в 2013 году;
- ФЗ, устанавливающего правовые основы в области противодействия коррупции и отмыванию преступных доходов, которые зарегистрированы под номерами 273 и 115 соответственно.
Также, отдельные требования, правила проведения аудиторской проверки, а также алгоритм реализации процедуры закрепляются локальной правовой документацией фирмы.
Уполномоченные лица на проведение внутреннего аудита
На законодательном уровне разрешено проведение внутреннего аудита, как специализированными организациями, так и сотрудниками самого предприятия, имеющими должную специализацию, квалификацию и навыки.
Таким образом, реализовать процедуру можно силами:
- частного лица, имеющего разрешительную документацию на ведение аудиторской деятельности;
- аудиторской конторы;
- аудитора, нанятого в штат;
- аудиторского отдела, созданного на предприятии.
Важно! Независимо от того, кто формировал отчет о внутренней аудиторской проверке, документ необходимо хранить определенный промежуток времени.
Задачи и функции внутреннего аудита
Внутренний аудит призван решить ряд главных задач. Он помогает организовать продуктивную финансовую деятельность компании, наладить максимально эффективное сотрудничество с партнерами, контрагентами, а также избежать возникновения нарушений.
Кроме этого, внутренний аудит служит отличным помощников в разработке плана по снижения убытков, обеспечения ведения компанией деятельности, исключительно в рамках действующего законодательства.
Все функции внутреннего аудита можно условно поделить на три группы. К первой относятся контрольные опции, ко второй – аналитическо-информационные, а к третьей – консультационно-методологические.
| Контрольные функции внутреннего аудита | Аналитическо-информационные функции внутреннего аудита | Консультационно-методологические функции внутреннего аудита |
| Определение эффективности деятельности предприятия. | Предоставление руководству фирмы информации о деятельности компании. | Разработка порядка ведения учета на предприятии. |
| Выявление соответствия проведения операций разработанным стандартам и действующим законам. | Проведение процедуры расследования в случае возникновения подозрений. | Анализ продуктивности ведения учета, а также принятой учетной политики. |
| Проверка достоверности представленной информации. | Реализация мероприятий, связанных с подготовкой к проверке контрольных органов. | |
| Продуктивность и правомерность операций, выполняемых структурными подразделениями. | Исследование сведений об исполнении планов, бюджетов. | Предоставление консультаций, в ходе которых руководству предлагаются варианты по устранению нарушений, улучшению отдельных видов деятельности. |
| Проверка корректности ведения учета. | Анализ факторов, влияющих на деятельность организации, а также оценка степени их воздействия. | Консультирование руководства в вопросах оптимизации производственного процесса, издержек и т.д. |
| Обеспечение сохранность имущества фирмы. |
Важно! Основным пользователем отчета о проведении внутреннего аудита является руководитель компании, а также лица, которые занимаются ведением учета, разработкой планов.
Порядок проведения внутреннего аудита
Порядок проведения внутреннего аудита регламентируется локальной документацией. То есть, алгоритм действий разрабатывается на внутреннем уровне и не подлежит законодательному регулированию.
Виды и методы реализации внутреннего аудита
Внутренний аудит делится на несколько видов. Его разновидности определяются в зависимости от предмета, на который направлен контроль:
- анализ управленческой системы;
- проверка уровня организации и технологического оснащения, а также соответствия организационно-технической деятельности;
- контроль текущей работы компании, а также других видов работы;
- аудит соответствия деятельности фирмы законодательным нормам;
- контроль законности проведения операций;
- выявление соответствия должностных лиц занимаемым должностям.
Аудит проводится одним или несколькими методами. Все зависит от конкретных целей проверки.
- По области использования различают общие частные методы. Первые выполняется в целом по компании, а вторые – по одному из подразделений или виду деятельности.
- В зависимости от цели контроля способы проверки делятся на общенаучные, то есть выполняемые при помощи научного подхода и конкретные, связанные с практическим выполнением задач.
- Если аудит выполняется в области контроля информации, приемы делятся на фактические и документальные.
- Также способы аудита подразделяются в зависимости от формы отражения сведений в учетной документации. В таком случае различают приемы контроля бухгалтерских бумаг, операций, произведенных фирмой и отраженных в документации, а также похожих фактов хозяйственной жизни предприятия.
Бухгалтерская отчетность проверяется на соответствии принятым нормативам, производятся арифметические вычисления, но иногда контроль может быть лишь формальным.
Кроме вышеуказанных методов аудита, зачастую применяются следующие приемы:
- встречный и взаимный контроль;
- восстановление записей, согласно имеющейся документации;
- анализ остатков на конец отчетного периода;
- метод обратного счета;
- хронологическая проверка;
- SWOT-анализ и др.
Таким образом, методов внутреннего аудита очень много. Как правило, в процессе проверки используется несколько способов. Это помогает более качественно проверить факты хозяйственной жизни компании.
Документы
Аудиторская проверка в обязательном порядке оформляется документально. В первую очередь необходимо издать приказ о внутреннем контроле. Его составляет и подписывает руководитель фирмы. Он включает в себя не только конкретные обстоятельства анализа, но и перечень сотрудников, ответственных за реализацию аудита.
Не менее важно прописать этапы деятельности аудитора. Для этого составляется, так называемый чек-лист. Как правило, его разрабатывают, либо вместе с другими регламентирующими проверку документами, либо отдельно, непосредственно перед началом контроля.
Оформляется аудит протоколом. В нем фиксируются все выявляемые нарушения, а также ход работы аудиторов. После того, как проверка проведена, составляется отчет.
Алгоритм проведения аудита
Как правило, общая структура аудита состоит их трех основных этапов. Первый связан с подготовкой к проверке. В это время руководитель издает приказ, а также прописывается чек-лист.
Далее проводится непосредственная проверка. Анализируется документация, опрашиваются сотрудники фирмы. Данные фиксируются в протоколе. Заключительным этапом считается подведение итогов. Их заносят в отчет, который предоставляется руководителю фирмы.
Инструменты, применяемые для целей аудита
В ходе проверки аудитор вправе пользоваться любыми инструментами, не запрещенными действующим законодательством. Он может задействовать специализированное программное обеспечение, профессиональные сервисы, стандартные компьютерные программы, а также традиционные инструменты. Например, чтобы провести опрос среди сотрудников, можно лично пообщаться с каждым из них, раздать анкеты или организовать голосование в сети.
Результат аудита
Как уже было сказано ранее, результат аудита оформляется отчетом. В нем отражается информация проверяемой документации и видах деятельности фирмы. Также в нем перечисляются все найденные недочеты, приводятся рекомендации по их устранению.
Отчет подписывается ответственным за проведение аудита лицом.
