finzz.ru Школа финансов и инвестиций Жданова Василия и Жданова Ивана

Консолидация финансовой отчетности: понятие, принципы использования, плюсы

Процедуру консолидации финансовой отчетности проводят исключительно группы компаний, не имеющих одного юридического лица. Например, данная операция реализуется в случае приобретения одной организацией акций другой фирмы. Как правило, основными пользователями консолидированной отчетности являются  владельцы имущества объединенных предприятий, Центральный Банк РФ и другие заинтересованные лица, например инвесторы.

Консолидация отчетности: понятие

Консолидация финансовой отчетности представляет собой процедуру объединения документов бухгалтерского учета группы компаний. То есть, консолидированная документация отличается от налоговой или бухгалтерской. Она включает в себя сводную информацию о положении нескольких организаций, объединенных в группу, а не по конкретной фирме.

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс

Важно! Группой компаний называют несколько организаций, зарегистрированных в качестве юридического лица и связанных совместным получением прибыли.

Например, группой можно назвать головную организацию и ее холдинги, либо предприятие и компанию, акциями которых владеет первое юридическое лицо.

В процессе консолидации происходит объединение балансов, а также отчетов о прибылях и убытках всех лиц, входящих в группу. Кроме этого составляется сводная ведомость о компаниях.

Назначение консолидации отчетности

Консолидация отчетности необходима для отражения сводной информации о положении дел группы компаний. Подобная документация не формируется для нужд бухгалтерского или налогового учета.

Как правило, основное назначение процедуры – это проведение контрольных операций. Например, для того, чтобы понять насколько успешно функционирует группа, инвестор знакомится с консолидированной отчетностью. Также с документацией могут познакомиться владельцы организаций, входящих в комплекс или Центральный Банк РФ.

Надо отметить, что процедура консолидации отчетности обязательна для предприятий, ведущих международную деятельность. Все дело в том, что подобные компании обязаны составлять документацию по МСФО. А согласно этому стандарту консолидация регламентирована.

Важно! Консолидированная отчетность носит лишь информационный характер и предоставляется всем заинтересованным в ее получении лицам.

Организации, составляющие консолидированную отчетность

Как правило, в России процедуру консолидации отчетности проводят предприятия, которые имеют холдинги или дочерние компании. На основании федерального законодательства, формирование объеденных документов обязательно для следующих типов организаций:

  • предприятий, осуществляющих кредитную деятельность;
  • негосударственных ПФ;
  • организаций, выпускающих ценные бумаги на торги;
  • фирм, предоставляющих услуги по страхованию населения;
  • инвестиционные фонды, управляющие предприятия негосударственными ПФ;
  • прочие группы предприятий, не имеющих юридического лица, как отдельной единицы.

Надо отметить тот факт, что совсем недавно в России приятно решение об изменении российских стандартов бухгалтерского учета. Теперь они максимально приближены к нормам МСФО, что облегчает проведение процедуры консолидации.

Пользователи консолидированной отчетности

Пользователями консолидированной отчетности являются все заинтересованные лица. Документация не является тайной и может публиковаться в открытом доступе. Например, если потенциальный инвестор желает ознакомиться с результатами деятельности группы, то он имеет возможность без проблем воспользоваться консолидированной отчетностью.

Но основными пользователями информации считаются собственники имущества группы компаний, Центральный Банк РФ, а также партнеры предприятий, инвесторы.

Требования к консолидированной отчетности

В процессе проведения процедуры консолидации отчетности необходимо обратить внимание на требование, предъявляемые к документации.

  1. В ходе анализа документов компаний, входящих в группу, необходимо применять одни и те же принципы. То есть, при консолидации нельзя использовать разные методы исследования.
  2. Сводный отчет создается в единой валюте и на одном языке. Если предприятие осуществляет деятельность на территории РФ, то документ формируется на русском языке в рублях.
  3. В процессе консолидации важно добиться своевременного предоставления всех необходимых данных и их соответствие действительности. Ответственность за это лежит на руководителе главной компании.
  4. Прежде чем составлять консолидированную отчетность, нужно получать заключение аудитора. Это правило обязательно для вех предприятий.

Даже в том случае, если у российской головной организации есть дочерняя фирма, осуществляющая деятельность за пределами РФ, сведения о ней в обязательном порядке отражаются в консолидированной отчетности, причем на русском языке и в рублях.

Порядок проведения процедуры по консолидации отчетности

Для проведения процедуры консолидации отчетности, необходимо утвердить порядок. Алгоритм можно регламентировать локальной документацией.

Методы

Прежде чем приступать к консолидации отчетности, нужно выбрать метод. Различают 5 способов проведения процедуры, которые применяются в зависимости от особенности группы компаний.

Метод консолидации отчетности Описание метода Дополнение
Полное объединение Сложение результатов деятельности компаний и исключение из отчетности операции, проводимые между компаниями, входящими в группу. Используется организациями, которые имеют дочерние предприятия.
Долевого участия в уставе компании Отчет формируется с учетом коррективов долевого участия. Прием применяется в том случае, если инвестор обладает долей капитала фирмы, но сам не представлен в виде члена группы.
Консолидация интересов В отчет включаются данные всех компаний, входящих в группу. Метод применяется в том случае, если компании объединены в группу по каким-либо интересам, но не имеют головной организации.
Комбинирование документации В первую очередь формируется отчетность по каждой компании, входящей в группу, затем результаты суммируются и производятся внутригрупповые исключения. Способ используется, если в группу включены несколько организаций, не имеющий главной компании, но принадлежащих одному человеку.
Пропорциональное объединение Избирается любой из вышеуказанных методов консолидации, о чем производится запись в договоре о ведении совместной деятельности. Применяется группой компаний, которые заключили контракт о ведении совместной деятельности, например по активам, операциям или в целом, по организациям.

Надо отметить, что процедура консолидации отчетности контролируется уполномоченным на это лицом. Чтобы управлять процессом, оно должно отвечать следующим условиям:

  • заинтересованное лицо получает прибыль от участия в группе компаний;
  • лицо оказывает влияние на образование объема прибыли от вложений, произведенных им;
  • лицо имеет возможность влиять на объект вложений.

На основании вышеуказанных условий, можно сделать вывод о том, что контролировать процедуру консолидации отчетности могут как владельцы имущества группы компаний, так и инвесторы.

Пошаговый алгоритм консолидации отчетности

Пошаговый алгоритм консолидации отчетности разрабатывается уполномоченным лицом головной компании и утверждается руководителем. Но, как правило, ход процедуры практически идентичен для всех предприятий.

  1. Первый этап связан с получением отчетности от группы компаний. Важно утвердить дату предоставления документов и порядок их передачи.
  2. Далее следует ознакомиться с переданной компаниями, входящими в группу, документацией. Важно проверить достоверность информации.
  3. На следующем этапе происходит объединение результатов деятельности организаций, входящих в группу. Для этого показатели, отраженные в балансе и отчете о прибылях и убытках суммируются.
  4. После формирования объединенного отчета, важно исключить инвестиции и доли главного предприятия в капитале дочерних компаний. Данная процедура проводится независимо от выбранного метода консолидации.
  5. Четвертый шаг связан с исключением взаимных операций. То есть, из отчета важно убрать все показатели, связанные с реализацией финансовых отношений между компаниями, входящими в группу.
  6. На последнем этапе производится итоговый расчет. После этого формируется сводная ведомость, включающая перечень всех организаций, входящих в группу.

Важно! консолидации отчетности используются бухгалтерский баланс, а также отчет о прибылях и убытках всех организаций.

Особенности консолидированной отчетности

Главной особенностью консолидированной отчетности является то, что она носит ознакомительный, информационный характер. Она не применяется для целей бухгалтерского и налогового учета.

Также, она значительно отличается от стандартной бухгалтерской документации. Все дело в том, что в нее включаются сведения не по одной организации, а сводная информация о всех компаниях, входящих в группу.

Консолидированная отчетность формируется для иного круга лиц. Так, например, налоговая документация составляется для налоговой службы, то объединенная документация – для заинтересованных в результатах деятельности группы компаний лиц.

Консолидированная отчетность размещается в свободном доступе минимум на месяц после ее публикации. Таким образом, ознакомиться с документацией могут совершенно все лица, в том числе СМИ и потенциальные инвесторы.

Самая обсуждаемая >10 000 просмотров >100 лайков С примером Видео-урок
Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение:
Поделиться с друзьями
подпишитесь на нашу рассылку Мы рассказываем про инвестиционные инструменты и финансовые инструменты доступным языком
рекомендуем статьи по теме Вопросов нет, будьте первым кто его задаст
Задать вопрос эксперту

4 × один =

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector