Процедуру консолидации финансовой отчетности проводят исключительно группы компаний, не имеющих одного юридического лица. Например, данная операция реализуется в случае приобретения одной организацией акций другой фирмы. Как правило, основными пользователями консолидированной отчетности являются владельцы имущества объединенных предприятий, Центральный Банк РФ и другие заинтересованные лица, например инвесторы.
- Консолидация отчетности: понятие
- Назначение консолидации отчетности
- Организации, составляющие консолидированную отчетность
- Пользователи консолидированной отчетности
- Требования к консолидированной отчетности
- Порядок проведения процедуры по консолидации отчетности
- Методы
- Пошаговый алгоритм консолидации отчетности
- Особенности консолидированной отчетности
Консолидация отчетности: понятие
Консолидация финансовой отчетности представляет собой процедуру объединения документов бухгалтерского учета группы компаний. То есть, консолидированная документация отличается от налоговой или бухгалтерской. Она включает в себя сводную информацию о положении нескольких организаций, объединенных в группу, а не по конкретной фирме.
Важно! Группой компаний называют несколько организаций, зарегистрированных в качестве юридического лица и связанных совместным получением прибыли.
Например, группой можно назвать головную организацию и ее холдинги, либо предприятие и компанию, акциями которых владеет первое юридическое лицо.
В процессе консолидации происходит объединение балансов, а также отчетов о прибылях и убытках всех лиц, входящих в группу. Кроме этого составляется сводная ведомость о компаниях.
Назначение консолидации отчетности
Консолидация отчетности необходима для отражения сводной информации о положении дел группы компаний. Подобная документация не формируется для нужд бухгалтерского или налогового учета.
Как правило, основное назначение процедуры – это проведение контрольных операций. Например, для того, чтобы понять насколько успешно функционирует группа, инвестор знакомится с консолидированной отчетностью. Также с документацией могут познакомиться владельцы организаций, входящих в комплекс или Центральный Банк РФ.
Надо отметить, что процедура консолидации отчетности обязательна для предприятий, ведущих международную деятельность. Все дело в том, что подобные компании обязаны составлять документацию по МСФО. А согласно этому стандарту консолидация регламентирована.
Важно! Консолидированная отчетность носит лишь информационный характер и предоставляется всем заинтересованным в ее получении лицам.
Организации, составляющие консолидированную отчетность
Как правило, в России процедуру консолидации отчетности проводят предприятия, которые имеют холдинги или дочерние компании. На основании федерального законодательства, формирование объеденных документов обязательно для следующих типов организаций:
- предприятий, осуществляющих кредитную деятельность;
- негосударственных ПФ;
- организаций, выпускающих ценные бумаги на торги;
- фирм, предоставляющих услуги по страхованию населения;
- инвестиционные фонды, управляющие предприятия негосударственными ПФ;
- прочие группы предприятий, не имеющих юридического лица, как отдельной единицы.
Надо отметить тот факт, что совсем недавно в России приятно решение об изменении российских стандартов бухгалтерского учета. Теперь они максимально приближены к нормам МСФО, что облегчает проведение процедуры консолидации.
Пользователи консолидированной отчетности
Пользователями консолидированной отчетности являются все заинтересованные лица. Документация не является тайной и может публиковаться в открытом доступе. Например, если потенциальный инвестор желает ознакомиться с результатами деятельности группы, то он имеет возможность без проблем воспользоваться консолидированной отчетностью.
Но основными пользователями информации считаются собственники имущества группы компаний, Центральный Банк РФ, а также партнеры предприятий, инвесторы.
Требования к консолидированной отчетности
В процессе проведения процедуры консолидации отчетности необходимо обратить внимание на требование, предъявляемые к документации.
- В ходе анализа документов компаний, входящих в группу, необходимо применять одни и те же принципы. То есть, при консолидации нельзя использовать разные методы исследования.
- Сводный отчет создается в единой валюте и на одном языке. Если предприятие осуществляет деятельность на территории РФ, то документ формируется на русском языке в рублях.
- В процессе консолидации важно добиться своевременного предоставления всех необходимых данных и их соответствие действительности. Ответственность за это лежит на руководителе главной компании.
- Прежде чем составлять консолидированную отчетность, нужно получать заключение аудитора. Это правило обязательно для вех предприятий.
Даже в том случае, если у российской головной организации есть дочерняя фирма, осуществляющая деятельность за пределами РФ, сведения о ней в обязательном порядке отражаются в консолидированной отчетности, причем на русском языке и в рублях.
Порядок проведения процедуры по консолидации отчетности
Для проведения процедуры консолидации отчетности, необходимо утвердить порядок. Алгоритм можно регламентировать локальной документацией.
Методы
Прежде чем приступать к консолидации отчетности, нужно выбрать метод. Различают 5 способов проведения процедуры, которые применяются в зависимости от особенности группы компаний.
| Метод консолидации отчетности | Описание метода | Дополнение |
| Полное объединение | Сложение результатов деятельности компаний и исключение из отчетности операции, проводимые между компаниями, входящими в группу. | Используется организациями, которые имеют дочерние предприятия. |
| Долевого участия в уставе компании | Отчет формируется с учетом коррективов долевого участия. | Прием применяется в том случае, если инвестор обладает долей капитала фирмы, но сам не представлен в виде члена группы. |
| Консолидация интересов | В отчет включаются данные всех компаний, входящих в группу. | Метод применяется в том случае, если компании объединены в группу по каким-либо интересам, но не имеют головной организации. |
| Комбинирование документации | В первую очередь формируется отчетность по каждой компании, входящей в группу, затем результаты суммируются и производятся внутригрупповые исключения. | Способ используется, если в группу включены несколько организаций, не имеющий главной компании, но принадлежащих одному человеку. |
| Пропорциональное объединение | Избирается любой из вышеуказанных методов консолидации, о чем производится запись в договоре о ведении совместной деятельности. | Применяется группой компаний, которые заключили контракт о ведении совместной деятельности, например по активам, операциям или в целом, по организациям. |
Надо отметить, что процедура консолидации отчетности контролируется уполномоченным на это лицом. Чтобы управлять процессом, оно должно отвечать следующим условиям:
- заинтересованное лицо получает прибыль от участия в группе компаний;
- лицо оказывает влияние на образование объема прибыли от вложений, произведенных им;
- лицо имеет возможность влиять на объект вложений.
На основании вышеуказанных условий, можно сделать вывод о том, что контролировать процедуру консолидации отчетности могут как владельцы имущества группы компаний, так и инвесторы.
Пошаговый алгоритм консолидации отчетности
Пошаговый алгоритм консолидации отчетности разрабатывается уполномоченным лицом головной компании и утверждается руководителем. Но, как правило, ход процедуры практически идентичен для всех предприятий.
- Первый этап связан с получением отчетности от группы компаний. Важно утвердить дату предоставления документов и порядок их передачи.
- Далее следует ознакомиться с переданной компаниями, входящими в группу, документацией. Важно проверить достоверность информации.
- На следующем этапе происходит объединение результатов деятельности организаций, входящих в группу. Для этого показатели, отраженные в балансе и отчете о прибылях и убытках суммируются.
- После формирования объединенного отчета, важно исключить инвестиции и доли главного предприятия в капитале дочерних компаний. Данная процедура проводится независимо от выбранного метода консолидации.
- Четвертый шаг связан с исключением взаимных операций. То есть, из отчета важно убрать все показатели, связанные с реализацией финансовых отношений между компаниями, входящими в группу.
- На последнем этапе производится итоговый расчет. После этого формируется сводная ведомость, включающая перечень всех организаций, входящих в группу.
Важно! консолидации отчетности используются бухгалтерский баланс, а также отчет о прибылях и убытках всех организаций.
Особенности консолидированной отчетности
Главной особенностью консолидированной отчетности является то, что она носит ознакомительный, информационный характер. Она не применяется для целей бухгалтерского и налогового учета.
Также, она значительно отличается от стандартной бухгалтерской документации. Все дело в том, что в нее включаются сведения не по одной организации, а сводная информация о всех компаниях, входящих в группу.
Консолидированная отчетность формируется для иного круга лиц. Так, например, налоговая документация составляется для налоговой службы, то объединенная документация – для заинтересованных в результатах деятельности группы компаний лиц.
Консолидированная отчетность размещается в свободном доступе минимум на месяц после ее публикации. Таким образом, ознакомиться с документацией могут совершенно все лица, в том числе СМИ и потенциальные инвесторы.
