Для всех основных средств регулярно определяется остаточная стоимость. Она необходимо для того, чтобы определить ценность фондов на текущий момент времени. Данный показатель применяется в целях бухгалтерского и налогового учета. Если же компания решила реализовать бывший в использовании объект, то от остаточной стоимости будет зависеть результат сделки, то есть доход или расход предприятия.
Что такое остаточная стоимость
Основные средства имеют первоначальную, остаточную и восстановителю стоимость. Первая представляет собой цену покупки фонда. То есть, по какой стоимости ОС принято к учету.
Восстановительной называют стоимость, на основании которой производится оценка фондов по окончанию переоценки.
Остаточная стоимость представляет собой реальную цену ОС на момент его использования с учетом износа. Она определяется путем уменьшения первоначальной стоимости на совокупную сумму амортизационных отчислений.
То есть, для того, чтобы понять, сколько стоит ОС на сегодняшний день, необходимо сложить все ранее произведенные амортизационные отчисления, а затем полученную сумму отнять из первоначальной стоимости фонда.
Рассчитывать остаточную стоимость необходимо при реализации ОС, либо для расчета степени износа. В последнем случае данный показатель определяется, если выбран один из регрессивных методов амортизации. Также его значение может понадобиться и в других ситуациях:
- При расчете налога на имущество. Все дело в том, что остаточная стоимость ОС является налоговой базой.
- Обмен ОС. Сделка схожа с куплей-продажей фондов. Остаточная стоимость необходима для определения финансового результата, то есть прибыли или убытка.
- В случае предоставления ОС в качестве залога. Кредитор должен понять, покроет ли данное имущество долг компании в случае не исполнения ей финансовых обязательств.
- Если ОС выступают в качестве вклада в УК. Все дело в том, что каждое вложение должно быть представлено в стоимостном выражении.
- При оформлении договора страхования имущества. Остаточная стоимость необходима для того, чтобы рассчитать страховую премию.
Остаточную стоимость рассчитывают и в том случае, если компания проходит процедуру банкротства, либо в отношении предприятия проходит судебное разбирательство, касающееся имущественных споров.
Чем отличается остаточная стоимость
Главное отличие остаточной стоимости в том, что она рассчитывается только для внеоборотных активов.
Внеоборотными активами называют имущество предприятия, которое используется предприятием для получения дохода на протяжении более одного года. Согласно данному определению, основные средства можно отнести именно к внеобортным активам, поэтому для них в определенных случаях может быть рассчитана остаточная стоимость.
В отличие от первоначальной, остаточная стоимость ОС меняется каждый отчетный период. То есть, она не обладает признаком постоянства и с каждым годом уменьшается.
Важно! В тот момент, когда остаточная стоимость фонда примет отрицательное значение или достигнет нулевой отметки, ОС выводят из эксплуатации.
Еще одной отличительной особенностью показателя является то, что он формируется в процессе использования фондов. То есть, компания не может, без предварительных расчетов определить, сколько будет стоить ОС, например через 5 – 10 лет.
Расчет остаточной стоимости основных средств
Для расчета остаточной стоимости ОС необходимо найти два показателя – первоначальную и амортизационную сумму.
Первая является неизменной величиной и напрямую зависит от покупочной цены ОС, а также от затрат на его приобретение.
Если говорить простым языком, амортизационная сумма, используемая для определения рассматриваемого показателя, представляет собой совокупную величину ранее произведенных амортизационных отчислений.
Методы расчета остаточной стоимости основных фондов
Для расчета остаточной стоимости фондов используется единственный метод. Его суть заключается в уменьшение суммы первоначальной оценки ОС на амортизационные отчисления.
Вычисление показателя можно произвести по формуле:
ПСос – (А1 + А2 + … + Ан), где
ПСос – первоначальная стоимость основного средства;
А1, А2, Ан – уже произведенные амортизационные отчисления.
Чтобы найти первоначальную стоимость можно использовать следующее арифметическое выражение:
ПЦос + ТЗ + Звэ + Пз, где
ПЦос – покупочная цена основного средства;
ТЗ – транспортные затраты на доставку ОС;
Звэ – затраты, произведенные в связи с вводом в эксплуатацию ОС;
Пз – прочие расходы, связанные с приобретением, доставкой и вводом в эксплуатацию фонда.
Порядок расчета остаточной стоимости ОС
Чтобы рассчитать остаточную стоимость ОС, можно воспользоваться общепринятым алгоритмом действий:
- В первую очередь определяем первоначальную стоимость ОС. Для этого суммируем все затраты, связанные с покупкой фонда, в том числе цену договора купли-продажи.
- Второй этап связан с нахождением амортизации. Чтобы ее рассчитать, необходимо сложить все ранее произведенные отчисления до момента определения показателя.
- Далее можно приступать к расчету остаточной стоимости. Из первоначальной цены ОС отнимают сумму амортизационных отчислений. В результате получается величина рассматриваемого показателя.
Важно! После того, как остаточная стоимость рассчитана, ее необходимо отразить в балансе. Сумму вписывают в строку 1150.
Пример расчета остаточной стоимости ОС
Для лучшего понимания порядка определения остаточной стоимости ОС, приведем пример расчета по следующим вводным данным:
- компания приобрела упаковочный станок по цене 1,6 млн. руб.;
- доставка оборудования обошлась предприятию в 35 тыс. руб.;
- на ввод в эксплуатацию станка фирма потратила 285 тыс. руб.;
- согласно технической документации и законодательным нормам определен СПИ станка, который составил 20 лет;
- с целью учета износа выбран линейный метод амортизации ОС.
Спустя 5 лет использования станка, компания решила продать оборудование, для чего появилась необходимость рассчитать остаточную стоимость ОС.
Расчет
В первую очередь найдем первоначальную стоимость станка. Для этого суммируем все затраты компании на приобретение ОС и его ввод в эксплуатацию:
1,5 млн. руб. + 0,035 млн. руб. + 0,285 млн. руб. = 1,82 млн. руб.
Согласно общепринятому алгоритму действий, далее необходимо найти восстановительную стоимость ОС. Для этого нужно знать совокупную сумму амортизационных отчислений, произведенных за 5 лет использования станка.
В связи с тем, что по условиям задачи предприятие использовало линейный способ амортизации, ежемесячные отчисления будут рассчитываться по следующей формуле:
ПСос / СПИ / 12, где
ПСос = первоначальная стоимость ОС;
СПИ – срок полезного использования;
12 – число месяцев в году.
Находим размер ежемесячных отчислений:
1,82 млн. руб. / 20 / 12 = 7853,33 руб.
По заданным условиям, компания реализует станок спустя ровно 5 лет его использования. В таком случае, чтобы найти сумму ранее произведенной амортизации, величину ежемесячных отчислений нужно умножить на 12, а затем на 5:
7853,33 руб. * 12 = 94239,96 руб. – сумма амортизации за год;
94239,96 руб. * 5 = 471199,8 – величина амортизационных отчислений за 5 лет.
Теперь можно приступать к расчету остаточной стоимости:
1,82 млн. руб. — 471199,8 руб. = 1 348 800,2 руб.
Таким образом, если компания будет продавать станок более чем за 1 348 800,2 руб., то она однозначно получит прибыль, если ниже данной стоимость, то финансовым результатом сделки получится убыток.
Переоценка стоимости ОС
Иногда случается так, что производимая амортизация не способна дать фактическую оценку стоимости ОС. В таком случае фонд подлежит переоценке.
Данная процедура применяется в том случае, если реальная цена объекта выше или ниже его остаточной стоимости.
Важно! Законодательство РФ не обязывает компании производить переоценку ОС. Данные действия выполняются исключительно по желанию руководства фирмы.
Существуют некоторые правила переоценки фондов.
| № п.п. | Правило переоценки ОС | Дополнение |
| 1 | Переоценить ОС можно лишь один раз в год | Все дело в том, что рыночные цены на объекты со временем могут меняться, но подвергать ОС переоценки при каждом скачке стоимости нет необходимости. |
| 2 | Процедура проводится в конце отчетного периода | В это время определяется финансовый результат деятельности компании за год, в связи, с чем переоценка будет весьма целесообразной. |
| 3 | Подвергнуть переоценке можно лишь ОС, находящиеся в полной собственности | Переоценивать арендованное имущество, а также объекты, предоставленные в лизинг, запрещено. |
| 4 | Если объект переоценили один раз, то процедуру рекомендуется проводить регулярно. | Данное правило связано с тем, что компании нужно создать комфортные условия по определения фактической стоимости объекта с целью его учета. |
Надо отметить, что после переоценки стоимости ОС, необходимо пересчитать амортизацию. Кроме того, найденные показатели отражаются отдельно от других значений.
Если в результате переоценки получается так, что объект стоит больше остаточной стоимости, присутствующей на сегодняшний день, то прибыль называют дооценкой. Ее переносят в добавочный капитал.
Если результат переоценки отрицательный, то сумму убытка называют уценкой и списывают и относят на прочие затраты компании.
Если компания решила продать оборудование, остаточная стоимость которого превышает рыночную, предприятию совсем не обязательно проводить переоценку. Законодательство допускает реализацию ОС ниже зафиксированной в бухгалтерских документах цены. Только в таком случае при продаже объекта фирма получит убыток, который учитывают в составе расходов.
