Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим как рассчитать прочие оборотные активы предприятия. Прочие оборотные активы компании являются отдельной учетной строкой баланса, в состав которой собираются нестандартные либо незначительные по размеру суммы. В рамках статьи речь пойдет о том, какие именно ресурсы относятся к данной категории, как формируются и как рассчитываются.
Что такое прочие оборотные активы?
Прочие оборотные активы (ПОА) представляют собой незначительные статьи в бухгалтерском балансе компании, которые объединены в один счет, так как недостаточно важны для составления отдельного списка. Эти активы не являются денежными средствами или их эквивалентами и представляют ограниченный источник ликвидности для компании.
В отчетах могут содержаться ссылки, в которых указано, что входит в другие категории оборотных активов в интересах инвесторов, которые хотят получить больше информации о фирме. Обычно сумма таких активов небольшая и может не оказать существенного влияния на общее финансовое положение компании.
ПОА — это категория ценностей, которыми владеет фирма, получает от нее выгоду или использует для получения дохода. Его можно всегда конвертировать в денежные средства в течение одного бизнес-цикла. Они упоминаются как «прочие», потому что они необычны или незначительны, в отличие от типичных объектов текущих активов.
ПОА указаны в строке 1260 баланса и являются частью текущих активов.
Важно! По сроке 1260 отражаются тем суммы ПОА, которые соответствуют условиям:
- период обращения до одного года или цикла;
- данные и информация об этих средствах не является значимой при анализе финансового состояния компании;
- данные не возможно отразить по другим строкам оборотных активов;
- суммы очень маленькие;
- суммы отражаются на конец года в балансе.
Важно! При оценке финансового состояния проводят анализ оборачиваемости оборотных средств по каждой строке, в том числе и применительно к ПОА, Рост показателя оборачиваемости имеет положительную тенденцию и говорит о росте эффективности их применения на фирме. При снижении показателя оборачиваемости можно говорить о снижении эффективности использования ПОА,
Состав прочих оборотных активов
В состав ПОА могут быть включены следующие категории:
- реализационная выручка, которая не была признана;
- НДС по вышеуказанной выручке;
- брак продукции или ТМЦ;
- при незавершенном процессе регистрации право на собственность;
- недостача ТМЦ при отсутствии виноватого лица;
- акции, которые куплены с целью ближайшей перепродажи.
Важно! При включении сумм в состав ПОА используют сальдо по дебету таких счетов как: 45, 46, 62,68,69,81,94.
Сущность и понимание
Активы компании отражаются в балансе как основные средства и текущие активы (оборотные). Основные средства, как правило, представляют собой долгосрочные материальные объекты собственности, такие как здания, компьютерное оборудование, земля, которыми фирма владеет и использует в своей деятельности для получения дохода. Их срок полезного использования составляет более года, и они не являются ликвидными.
С другой стороны, оборотные активы — это все активные фонды компании, которые, как ожидается, будут легко и просто продаваться, потребляться, использоваться или истощаться в ходе обычных бизнес-операций фирмы. Они могут быть легко проданы за наличные деньги, обычно в течение одного года, учитываются при расчете способности фирмы оплачивать краткосрочные обязательства.
Существуют оборотные фонды, которые являются необычными, нестандартными. Они не попадают ни в одну из определенных категорий, перечисленных выше. Эти активы объединены в общую группу под названием «прочие» категории. Они будут отражены как прочие текущие активы (ОСА) в балансе.
Примеры ПОА:
- авансы, выплачиваемые работникам или поставщикам;
- часть имущества, которая готовится к продаже;
- ограниченные денежные средства или инвестиции;
- выдача полисов страхования жизни.
Преимущества и недостатки формирования
Преимущества формирования прочих оборотных активов:
- с помощью создании данной категории происходит полный учет всех краткосрочных активов, которые в отдельности незначительны и нестандартны;
- в рамках одной категории упрощается процесс учета.
Недостатки формирования группы:
- отсутствие ясности, так как некоторые компании не формируют подобные активы;
- любая позиция актива, которая переросла период в один год или один бизнес-цикл, должна быть перенесена в любой долгосрочный класс активов. Однако бывают случаи, когда такие активы игнорируются и ошибочно сохраняются в рамках прочих оборотных активов, что является важным недочетом. В этом случае требования к оборотному капиталу возрастают.
- иногда увеличение одного из активов компенсируется уменьшением другого актива в составе прочих оборотных средств. В таком сценарии вряд ли будут существенные различия в совокупности, и поэтому изменение отдельных активов игнорируется.
Формула расчета
ПОА представляют собой статью баланса, в которой представлены все краткосрочные активы, которые считаются слишком незначительными для индивидуального персонифицированного учета. Они обозначаются как «прочие», потому что:
- несущественны;
- довольно необычны и нестандартны;
- отличаются от типичных текущих активов, таких как денежные средства, дебиторка, запасы и т.д..
В некоторых годовых отчетах подробная информация о составе прочих оборотных активов приводится в примечаниях к финансовым отчетам. Поэтому всегда следует ссылаться на примечания, если цифры демонстрируют значительные различия или являются достаточно большими в целом (хотя и не значимыми в отдельности).
Математически формула представляется так:
ПОА = ОбА — З – НДС – ДЗ – КФВ – ДС,
где ПОА – прочие оборотные активы, т.р.
ОбА – оборотные средства, т.р.;
З – величина запасов, т.р.;
НДС – величина налога НДС, т.р.;
ДЗ — дебиторская задолженность, т.р.;
КФВ – краткосрочные финансовые вложения, т.р.;
ДС – денежные средства, т.р.
По строкам баланса формула выглядит так:
Стр.1260 = стр. 1200 – стр.1210- стр.1220 – стр. 1230 – стр.1240 – стр.1250.
Алгоритм расчета прочих оборотных активов выглядит так:
- расчет общей суммы оборотных активов по строке 1200;
- определяем значение запасов по строке 1210 баланса;
- определяем значение НДС по строке 1220 баланса;
- определяем значение дебиторской задолженности по строке 1230 баланса;
- определяем значение краткосрочных финансовых вложений по строке 1240 баланса;
- определяем значение денежных средств по строке 1250 баланса.
- вычитаем каждую из перечисленных категорий из общей величины оборотных средств компании.
Схема расчета представлена на рисунке здесь.
Примеры расчета
Рассмотрим несколько примеров, чтобы понять эту категорию активов.
Пример № 1.
Рассмотрим пример включения актива в состав прочих оборотных средств.
Исходные данные:
- в компании Х был проведен аудит наличия имущества, по результатам которого выявлена недостача на сумму 16 т.р.;
- 24 марта получена предоплата за продукцию в размере 236 т.р., в том числе НДС;
- 29 марта продукция отгружена по договору. Стоимость реализации оценена в размере 354 т.р., в том числе НДС;
- себестоимость реализации составила 180 т.р.
Отражение в учете
| № п/п | Операция | Дт | Кт | Сумма, т.р. |
| 1 | Списание стоимости недостачи | 91 | 41 | 16 |
| 2 | Получение предоплаты | 51 | 62Ав | 236 |
| 3 | Начисление НДС | 76 | 68 | 36 |
| 4 | Отражение отгрузки продукции | 45 | 41 | 180 |
| 5 | Начисление НДС | 76 | 68 | 54 |
По строке 1260 отражены суммы:
16+36+54 = 106 т.р.
Пример № 2. Пример расчета ПОА.
Исходные данные отражены в таблице ниже.
| Статья | 2017 год, т.р. | 2018 год, т.р. |
| Запасы | 47899 | 55477 |
| Дебиторская задолженность | 23459 | 28444 |
| Денежные средства | 7855 | 9411 |
| Общая величина оборотных активов | 85090 | 103073 |
Расчет величины прочих оборотных активов:
- 2017 год: 85090-47899-23459-7855 = 5877 т.р.;
- 2018 год: 103073-55477-28444-9411 = 9741 т.р.
Рассчитанные данные позволят сделать вывод о том, что величина ПОА выросла на 3864 т.р.
Особенности средств
При обсуждении прочих оборотных активов информация может быть указана в сносках и примечаниях к отчетности компании. Объяснения могут быть необходимы, например, когда происходит заметное изменение в других текущих активах от одного периода к другому.
Ожидается, что прочие оборотные активы выйдут из состава данной категории в течение года или перейдут в другую форму. Таким образом, их стоимость может сильно варьироваться из года в год, в зависимости от финансового состояния компании и того, как она тратит свои деньги.
Важно! Следует определять, насколько существенными являются эти активы, поскольку они могут исказить ликвидность фирмы.
Когда средства в составе прочих оборотных активов увеличиваются до значительного уровня, счет становится достаточно важным, чтобы его можно было учитывать в составе основных текущих счетов в балансе.
Рекомендуется проведение специального анализа оборачиваемости активов баланса компании по коэффициентам оборачиваемости для того, чтобы понять динамику роста средств компании.
Результатом такого анализа может оказаться увеличение показателей, которые входят в состав строки 1260. Это будет означать, что организация рационально использует денежными средства и ее деятельность характеризуется стабильностью.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос № 1. Каковы главные характеристики прочих оборотных активов?
Ответ. Главные характерные особенности:
- сбор информации по всем средствам, которые применяются в разных промежутках времени: год, бизнес-цикл;
- стоимость списывается на готовую продукцию в течение одного года;
- в балансе присутствуют в строке 1260.
Вопрос № 2. В балансе произошел резкий прирост величины прочих оборотных активов. Они составляли 0,5% от общей суммы баланса на начало года и выросли до 85% в структуре оборотных активов. Хорошо это или плохо и с чем может быть связано?
Ответ. Так как в строке 1260 отражается информация об активах, которые не нашли отражения в прочих строках второго раздела баланса. Это, как правило, дебетовое сальдо счетов 45,46, 62,68,69,76,81,94.
Здесь могут учитываться следующие значения:
- материальные ценности, которые являются недостающими или были испорчены. ТМЦ, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство;
- величина НДС, которая начислена по авансам и предоплаты. Которая отдельно указывается на счете 62 или 76;
- величина акцизов, которые будут подлежать вычетам в дальнейшем;
- суммы по налогам, которые были излишне взысканы или уплачены;
- величина НДС при отгрузке продукции, выручка по которой не признана в учете;
- акции (собственные) или доли, которые были выкуплены у акционеров для последующей перепродажи;
- прочие активы с очень маленькой стоимостью.
Тенденция резкого увеличения хороша в той ситуации, когда ликвидность компании после всех изменений остается на том же уровне или улучшается. В противном случае тенденция является неблагоприятной.
Заключение
Таким образом, можно сделать вывод, что, несмотря на тот факт, что прочие оборотные активы состоит из элементов, которые слишком мало влияют на финансовое положение фирмы, отдельные позиции нельзя полностью игнорировать, поскольку они могут повлиять на несколько основных коэффициентов ликвидности.
Выводы:
- прочие оборотные активы — это ликвидные активы, которые характеризуются как необычные или незначительные;
- они перечислены в балансе вместе с другими активами по строке 1260;
- они могут быть конвертированы в денежные средства в течение одного года;
- поскольку эти активы регистрируются редко или являются незначительными, чистое сальдо на счете прочих активов обычно довольно мало.
Подводя итоги, можно утверждать, что прочие оборотные активы по строке 1260 представляют собой экономические возможности фирмы, которые не относятся к ключевым статьям второго раздела баланса, а являются незначительной или нестандартной категорией.
