По общим правилам, бухгалтерская отчетность может быть составлена по российским или международным стандартам. В первом случае документацию формируют компании, работающие только в России. Если предприятие не ведет международной деятельности, то переводить отчетность по МСФО нет необходимости. А в том случае, если компания осуществляет деятельность, как в России, так и за рубежом, или работает с иностранными партнерами, то она обязана трансформировать отчетную документацию согласно международным стандартам.
Трансформация отчетности по МСФО и зачем она нужна
Трансформацией отчетности по МСФО называют процедуру перевода отчетных документов, составленных по российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ), в международную форму.
В процессе перевода уполномоченное лицо обязано сформировать трансформационную таблицу. Но на этом процедура не заканчивается. Также важно внести два вида коррективов. Первые связаны с проводками по перегруппировке некоторой информации, а вторые – с проводками по переоценке ряда статей.
Надо отметить тот факт, что процедура трансформации отчетности в документы, соответствующие международным стандартам, на законодательном уровне не регламентирована. В связи с этим, если у компании возникла необходимость в переводе отчетных бумаг по МСФО, то прежде чем приступить к реализации процедуры, необходимо разработать этапы процесса и утвердить их локальными НПА.
Основные правила к переводу отчетности предприятия в формат МСФО
К переводу отчетности предприятия в формат МСФО особых требований не предъявляется. Однако в процессе организации процедуры следует руководствоваться рядом правил.
- В случае внесения корректировок их комментируют. Каждое пояснение необходимо представить в максимально понятном виде. Это необходимо для того, чтобы у проверяющей стороны не возникало лишних вопросов.
- При отражении сложных операций нужно делать ссылку на соответствующую норму. В таком случае информация не будет представлена в двойственной форме.
- Все расчеты необходимо обосновывать. Для этого отражаются ссылки на НПА, регламентирующие правила вычислений.
- Экспертная информация подлежит документированию. Например, если есть необходимость зафиксировать текущую величину котировок, то можно сделать скриншот.
- Сложная трансформация проводится по ранее разработанному регламенту. То есть, компании необходимо разработать правила реализации процедуры, утвердить этапы, а также учредить данные НПА приказом руководителя.
Важно! Выше перечисленные правила не являются обязательными. Но, их соблюдение поможет представить аудитору максимально понятную отчетность. В таком случае риск возникновения лишних вопросов снижается практически до минимума.
Трансформация отчетность по МСФО
Как правило, трансформацией отчетности по МСФО занимается бухгалтер. Именно он хорошо знаком с отчетными документами, составленными по российским стандартам и правилами бухгалтерского учета.
Однако рядовой бухгалтер, не имеющий достаточного опыта и знаний, не сможет провести процедуру. Все дело в том, что кроме рядовых навыков работы с ПБУ и РСБУ потребуются умения анализировать информацию и производить математические расчеты. Кроме того, человек должен обладать отличными познаниями в области МСФО.
Таким образом, для целей трансформации отчетности лучше всего пользоваться услугами аудитора. Если компания постоянно преобразует документацию, то специалиста рекомендуется принять в штат.
Организация трансформации
Организуя процедуру трансформации отчетности, сформированной по российским стандартам в формат МСФО, лучше всего заранее разработать единый регламент. В нем поэтапно прописывается процесс преобразования, с представлением рекомендаций.
Регламент и процедура трансформации утверждается приказом руководителя предприятия. В случае необходимости, набор документов дополняется иными локальными НПА.
Организация трансформации выполняется в несколько этапов:
- разрабатываются правила проведения процедуры;
- выявляются основные этапы преобразования отчетности;
- для введения в эксплуатацию правил и этапов трансформации создаются регламенты;
- документация о проведении в компании процедуры трансформации отчетности по МСФО утверждается приказом руководителя.
После того, как внутренние нормы реализации процесса преобразования отчетности разработаны и учреждены, можно приступать к самому процессу.
Этапы трансформации
Как уже было сказано ранее, процедура трансформации отчетности, составленной по российским стандартам, в форму, соответствующую международным нормам, не регламентирована на законодательном уровне. В связи с этим, организация обязана самостоятельно утвердить алгоритм реализации процедуры. Можно воспользоваться общепринятым алгоритмом действий, который включает в себя ряд этапов.
| Наименование этапа | Описание | Дополнение |
| Знакомство с информацией | В первую очередь аналитик должен внимательно ознакомиться с учетной документацией компании. | Это необходимо для того, чтобы определить данные о специфики деятельности фирмы. |
| Составление форм учета | Далее аналитик принимает решение о применение тех или иных форм учета. | По желанию компании можно произвести некоторые корректировки, например переоценку основных фондов. |
| Анализ учета | На данном этапе специалист получает информацию, которая не закреплена в отчетности, составленной по российским стандартам, но необходима для формирования документов по МСФО. | Для проведения процедуры потребуется глубже изучить бухгалтерскую документацию. |
| Документальное оформление нестыковок | После того, как все данные, не отраженные в российской отчетности, но необходимые для документов по МСФО выявлены, нужно составить сводный перечень. | Список несоответствий можно приложить к отчетности по МСФО. |
| Составление таблицы | Это один из главнейших этапов перевода отчетности. Таблица составляется по данным отчета о доходах и расходах. | Таблица необходимо для того, чтобы наглядным образом представить влияние корректировок на РСБУ. |
| Выявление и утверждение требуемых коррективов | На этом этапе перечень дополнений изменяется, то есть в него включаются недостающие корректировки. | Выявив все коррективы, важно внести их в отчетность. |
| Формирование отчетности | Последний этап связан с формированием отчетов о динамике капитала и обороте финансов. | Отчетность составляется по правилам МСФО. |
Важно! Процедура может быть дополнена иными этапами. Вышеуказанный алгоритм не является идеальным и представляет собой лишь схематическое описание процесса трансформации.
Корректировки и примеры
Перечень возможных корректировок, вносимых в документацию, трансформируемую по международным стандартам, довольно обширный. Но существует ряд моментов, которые чаще всего подлежат изменению:
- амортизация;
- признание отложенного дохода;
- обесценивание активов;
- обязательства, связанные с предоставлением пенсионного обеспечения;
- порядок создания резерва;
- арендные отношения и др.
Надо отметить, что международные стандарты допускают учет основных фондов по переоцененной стоимости. Как правило, подобный подход используется для того, чтобы сделать компанию более привлекательной с инвестиционной точки зрения.
Но в России данное допущение используется довольно редко. А все дело в том, что в случае учета фондов по переоцененной стоимости возникает разница между налоговым и бухгалтерским учетом. Кроме этого, растут налоговые затраты на имущество. Все это делает метод крайне не привлекательным.
Достоинства и недостатки трансформации отчетности по МСФО
Главным достоинством трансформации отчетности по МСФО является то, что это дает возможность работать с иностранными партнерами. В противном случае деятельность должна вестись исключительно на территории РФ с российскими бизнесменами.
Положительным моментом является и рост конкурентоспособности предприятия, увеличение прозрачности документации, а также исключение ситуаций с внесением некорректной информации в отчетность.
Негативным фактором трансформации отчетности в стандарты по МСФО является то, что для проведения процедуры придется привлечь дополнительно мощности, что сопряжено с незапланированными затратами. Еще одним отрицательным моментом можно считать снижение учтенного дохода компании. Однако это происходит не всегда, а только в случае внесения корректировок в статьи прибыли.
Сложности
В процессе трансформации отчетности, составленной по РСБУ в документацию, соответствующей международной форме, могут возникнуть некоторые сложности.
Одной из самых распространенных трудностей является применение функциональных валют. Во-первых, ее вид не так-то легко определить. А, во-вторых, не все бухгалтерские программы, применяемые российскими компаниями, поддерживают функцию многовалютности. В таком случае все переводы придется производить вручную, то есть вычислять самостоятельно, при помощи калькулятора.
Не менее трудно переводить отчетность за несколько периодов подряд. Все дело в том, что при трансформации вносятся корректировки, а каждый последующий документ формируется с учетом уже внесенных изменений в отчет предыдущего периода.
Например, если переводить рубли в валюту, то нужно учитывать котировки, действующие на фактический период составления первоначальной формы отчетности. Таким образом, придется обратиться к историческим данным котировок.
Глобальные сложности возникают в том случае, если аналитик, ранее занимавшийся трансформацией отчетности, покинул свое место без предоставления пояснений, каким образом он производил перевод. В таком случае очень трудно восстановить коррективы, произведенные в прошлых периодах.
