finzz.ru Школа финансов и инвестиций Жданова Василия и Жданова Ивана

Трансформация отчетности по МСФО

По общим правилам, бухгалтерская отчетность может быть составлена по российским или международным стандартам. В первом случае документацию формируют компании, работающие только в России. Если предприятие не ведет международной деятельности, то переводить отчетность по МСФО нет необходимости. А в том случае, если компания осуществляет деятельность, как в России, так и за рубежом, или работает с иностранными партнерами, то она обязана трансформировать отчетную документацию согласно международным стандартам.

Трансформация отчетности по МСФО и зачем она нужна

Трансформацией отчетности по МСФО называют процедуру перевода отчетных документов, составленных по российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ), в международную форму.

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс

В процессе перевода уполномоченное лицо обязано сформировать трансформационную таблицу. Но на этом процедура не заканчивается. Также важно внести два вида коррективов. Первые связаны с проводками по перегруппировке некоторой информации, а вторые – с проводками по переоценке ряда статей.

Надо отметить тот факт, что процедура трансформации отчетности в документы, соответствующие международным стандартам, на законодательном уровне не регламентирована. В связи с этим, если у компании возникла необходимость в переводе отчетных бумаг по МСФО, то прежде чем приступить к реализации процедуры, необходимо разработать этапы процесса и утвердить их локальными НПА.

Основные правила к переводу отчетности предприятия в формат МСФО

К переводу отчетности предприятия в формат МСФО особых требований не предъявляется. Однако в процессе организации процедуры следует руководствоваться рядом правил.

  1. В случае внесения корректировок их комментируют. Каждое пояснение необходимо представить в максимально понятном виде. Это необходимо для того, чтобы у проверяющей стороны не возникало лишних вопросов.
  2. При отражении сложных операций нужно делать ссылку на соответствующую норму. В таком случае информация не будет представлена в двойственной форме.
  3. Все расчеты необходимо обосновывать. Для этого отражаются ссылки на НПА, регламентирующие правила вычислений.
  4. Экспертная информация подлежит документированию. Например, если есть необходимость зафиксировать текущую величину котировок, то можно сделать скриншот.
  5. Сложная трансформация проводится по ранее разработанному регламенту. То есть, компании необходимо разработать правила реализации процедуры, утвердить этапы, а также учредить данные НПА приказом руководителя.

Важно! Выше перечисленные правила не являются обязательными. Но, их соблюдение поможет представить аудитору максимально понятную отчетность. В таком случае риск возникновения лишних вопросов снижается практически до минимума.

Трансформация отчетность по МСФО

Как правило, трансформацией отчетности по МСФО занимается бухгалтер. Именно он хорошо знаком с отчетными документами, составленными по российским стандартам и правилами бухгалтерского учета.

Однако рядовой бухгалтер, не имеющий достаточного опыта и знаний, не сможет провести процедуру. Все дело в том, что кроме рядовых навыков работы с ПБУ и РСБУ потребуются умения анализировать информацию и производить математические расчеты. Кроме того, человек должен обладать отличными познаниями в области МСФО.

Таким образом, для целей трансформации отчетности лучше всего пользоваться услугами аудитора. Если компания постоянно преобразует документацию, то специалиста рекомендуется принять в штат.

Организация трансформации

Организуя процедуру трансформации отчетности, сформированной по российским стандартам в формат МСФО, лучше всего заранее разработать единый регламент. В нем поэтапно прописывается процесс преобразования, с представлением рекомендаций.

Регламент и процедура трансформации утверждается приказом руководителя предприятия. В случае необходимости, набор документов дополняется иными локальными НПА.

Организация трансформации выполняется в несколько этапов:

  • разрабатываются правила проведения процедуры;
  • выявляются основные этапы преобразования отчетности;
  • для введения в эксплуатацию правил и этапов трансформации создаются регламенты;
  • документация о проведении в компании процедуры трансформации отчетности по МСФО утверждается приказом руководителя.

После того, как внутренние нормы реализации процесса преобразования отчетности разработаны и учреждены, можно приступать к самому процессу.

Этапы трансформации

Как уже было сказано ранее, процедура трансформации отчетности, составленной по российским стандартам, в форму, соответствующую международным нормам, не регламентирована на законодательном уровне. В связи с этим, организация обязана самостоятельно утвердить алгоритм реализации процедуры. Можно воспользоваться общепринятым алгоритмом действий, который включает в себя ряд этапов.

Наименование этапа Описание Дополнение
Знакомство с информацией В первую очередь аналитик должен внимательно ознакомиться с учетной документацией компании. Это необходимо для того, чтобы определить данные о специфики деятельности фирмы.
Составление форм учета Далее аналитик принимает решение о применение тех или иных форм учета. По желанию компании можно произвести некоторые корректировки, например переоценку основных фондов.
Анализ учета На данном этапе специалист получает информацию, которая не закреплена в отчетности, составленной по российским стандартам, но необходима для формирования документов по МСФО. Для проведения процедуры потребуется глубже изучить бухгалтерскую документацию.
Документальное оформление нестыковок После того, как все данные, не отраженные в российской отчетности, но необходимые для документов по МСФО выявлены, нужно составить сводный перечень. Список несоответствий можно приложить к отчетности по МСФО.
Составление таблицы Это один из главнейших этапов перевода отчетности. Таблица составляется по данным отчета о доходах и расходах. Таблица необходимо для того, чтобы наглядным образом представить влияние корректировок на РСБУ.
Выявление и утверждение требуемых коррективов На этом этапе перечень дополнений изменяется, то есть в него включаются недостающие корректировки. Выявив все коррективы, важно внести их в отчетность.
Формирование отчетности Последний этап связан с формированием отчетов о динамике капитала и обороте финансов. Отчетность составляется по правилам МСФО.

Важно! Процедура может быть дополнена иными этапами. Вышеуказанный алгоритм не является идеальным и представляет собой лишь схематическое описание процесса трансформации.

Корректировки и примеры

Перечень возможных корректировок, вносимых в документацию, трансформируемую по международным стандартам, довольно обширный. Но существует ряд моментов, которые чаще всего подлежат изменению:

  • амортизация;
  • признание отложенного дохода;
  • обесценивание активов;
  • обязательства, связанные с предоставлением пенсионного обеспечения;
  • порядок создания резерва;
  • арендные отношения и др.

Надо отметить, что международные стандарты допускают учет основных фондов по переоцененной стоимости. Как правило, подобный подход используется для того, чтобы сделать компанию более привлекательной с инвестиционной точки зрения.

Но в России данное допущение используется довольно редко. А все дело в том, что в случае учета фондов по переоцененной стоимости возникает разница между налоговым и бухгалтерским учетом. Кроме этого, растут налоговые затраты на имущество. Все это делает метод крайне не привлекательным.

Достоинства и недостатки трансформации отчетности по МСФО

Главным достоинством трансформации отчетности по МСФО является то, что это дает возможность работать с иностранными партнерами. В противном случае деятельность должна вестись исключительно на территории РФ с российскими бизнесменами.

Положительным моментом является и рост конкурентоспособности предприятия, увеличение прозрачности документации, а также исключение ситуаций с внесением некорректной информации в отчетность.

Негативным фактором трансформации отчетности в стандарты по МСФО является то, что для проведения процедуры придется привлечь дополнительно мощности, что сопряжено с незапланированными затратами. Еще одним отрицательным моментом можно считать снижение учтенного дохода компании. Однако это происходит не всегда, а только в случае внесения корректировок в статьи прибыли.

Сложности

В процессе трансформации отчетности, составленной по РСБУ в документацию, соответствующей международной форме, могут возникнуть некоторые сложности.

Одной из самых распространенных трудностей является применение функциональных валют. Во-первых, ее вид не так-то легко определить. А, во-вторых, не все бухгалтерские программы, применяемые российскими компаниями, поддерживают функцию многовалютности. В таком случае все переводы придется производить вручную, то есть вычислять самостоятельно, при помощи калькулятора.

Не менее трудно переводить отчетность за несколько периодов подряд. Все дело в том, что при трансформации вносятся корректировки, а каждый последующий документ формируется с учетом уже внесенных изменений в отчет предыдущего периода.

Например, если переводить рубли в валюту, то нужно учитывать котировки, действующие на фактический период составления первоначальной формы отчетности. Таким образом, придется обратиться к историческим данным котировок.

Глобальные сложности возникают в том случае, если аналитик, ранее занимавшийся трансформацией отчетности, покинул свое место без предоставления пояснений, каким образом он производил перевод. В таком случае очень трудно восстановить коррективы, произведенные в прошлых периодах.

Самая обсуждаемая >10 000 просмотров >100 лайков С примером Видео-урок
Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение:
Поделиться с друзьями
подпишитесь на нашу рассылку Мы рассказываем про инвестиционные инструменты и финансовые инструменты доступным языком
рекомендуем статьи по теме Вопросов нет, будьте первым кто его задаст
Задать вопрос эксперту

два + семь =

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector