Метод уменьшаемого остатка амортизации (дегрессивный метод). Кратко

Метод уменьшаемого остатка амортизации, также известный как дегрессивный метод, является одним из способов начисления амортизации на основных средствах. Этот метод предполагает более быстрое начисление амортизации в начале срока службы основных средств и медленное снижение амортизации со временем. В данной статье мы рассмотрим основные аспекты метода уменьшаемого остатка амортизации, его преимущества и недостатки, а также условия, при которых он может быть наиболее эффективным.

Основные принципы метода уменьшаемого остатка

Метод уменьшаемого остатка основан на предположении о более быстром износе основных средств в начале их эксплуатации и медленном снижении износа со временем. Суть метода заключается в том, что амортизация начисляется на основе процента от остаточной стоимости основных средств, а не от их изначальной стоимости. Остаточная стоимость определяется путем вычитания накопленной амортизации из изначальной стоимости основных средств.

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс

Бесплатный Экспресс-курс "Оценка инвестиционных проектов с нуля в Excel" от Ждановых. Получить доступ
Оценка стоимости бизнеса Финансовый анализ по МСФО Финансовый анализ по РСБУ
Расчет NPV, IRR в Excel Оценка акций и облигаций

Пример расчета амортизации методом уменьшаемого остатка:

Предположим, что у нас есть основное средство стоимостью $10 000, срок службы которого составляет 5 лет, и мы решили использовать метод уменьшаемого остатка с процентной ставкой 20%. Расчет амортизации будет выглядеть следующим образом:

Год 1: 20% x $10 000 = $2 000
Год 2: 20% x ($10 000 — $2 000) = $1 600
Год 3: 20% x ($10 000 — $2 000 — $1 600) = $1 280
Год 4: 20% x ($10 000 — $2 000 — $1 600 — $1 280) = $1 024
Год 5: 20% x ($10 000 — $2 000 — $1 600 — $1 280 — $1 024) = $819,2

Преимущества метода уменьшаемого остатка амортизации включают:

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс

Бесплатный Экспресс-курс "Оценка инвестиционных проектов с нуля в Excel" от Ждановых. Получить доступ
  1. Более высокая амортизация в начале срока службы: Метод уменьшаемого остатка позволяет начислять более значительную амортизацию в начале срока службы основных средств. Это особенно полезно для основных средств, которые быстро изнашиваются или теряют свою стоимость с течением времени, таких как компьютерное оборудование или транспортные средства. Более высокая амортизация в начале срока службы может помочь более точно учесть износ основных средств в бухгалтерском учете и налоговом планировании.
  2. Увеличение налоговых вычетов: Более быстрое начисление амортизации в начале срока службы основных средств также может привести к увеличению налоговых вычетов и, следовательно, снижению налоговой обязательности организации. Это может быть выгодно для компаний, которые стремятся снизить свою налоговую нагрузку и улучшить свою финансовую позицию.
  3. Более точное отражение износа: Метод уменьшаемого остатка более точно отражает фактический износ основных средств, поскольку он предполагает более интенсивную амортизацию в начале срока службы, когда износ наиболее заметен. Это может помочь компаниям более точно оценить остаточную стоимость основных средств и управлять своими финансовыми ресурсами более эффективно.
  4. Простота расчетов: Метод уменьшаемого остатка является простым и легко применимым способом амортизации. Он не требует сложных расчетов и специальных знаний, поэтому может быть использован малыми предприятиями или организациями, не имеющими специалистов по бухгалтерскому учету.

Из недостатков метода уменьшаемого остатка амортизации (дегрессивного метода) можно выделить следующие:

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс

Бесплатный Экспресс-курс "Оценка инвестиционных проектов с нуля в Excel" от Ждановых. Получить доступ
  1. Более высокие расходы в начале срока службы: Одним из недостатков метода уменьшаемого остатка является то, что он приводит к более высоким расходам на амортизацию в начале срока службы основных средств. Это может снизить прибыльность компании в первых годах использования основных средств и повлечь за собой увеличение налоговых обязательств.
  2. Ограничения в налоговом планировании: Высокая амортизация в начале срока службы основных средств также может ограничить возможности налогового планирования. В некоторых случаях, организации могут столкнуться с ограничениями в использовании налоговых льгот и вычетов, так как быстрое начисление амортизации может привести к сокращению налоговых обязательств до нуля или близко к нулю в первых годах использования основных средств.
  3. Более сложное бухгалтерское учет: В методе уменьшаемого остатка требуется постоянно пересчитывать амортизацию на основе остаточной стоимости, что может усложнить бухгалтерский учет и анализ данных. Это может потребовать дополнительных ресурсов и времени на проведение расчетов и подготовку отчетности.
  4. Несоответствие стоимости и износа: Еще одним недостатком метода уменьшаемого остатка является то, что он может не всегда точно отражать фактический износ основных средств. В некоторых случаях, основные средства могут фактически сохранять свою стоимость или даже увеличивать ее со временем, однако метод уменьшаемого остатка предполагает более высокую амортизацию в начале срока службы, что может привести к переоценке износа и, как следствие, неправильному отражению фактической стоимости основных средств в бухгалтерском учете.

Второй пример расчета

Пример дегрессивного метода амортизации можно рассмотреть на основе фиктивной компании ABC, которая приобрела оборудование стоимостью $10,000 с ожидаемым сроком службы в 5 лет и предполагаемой остаточной стоимостью (стоимостью по окончанию срока службы) в $1,000.

Для примера предположим, что компания ABC решила использовать метод уменьшаемого остатка (дегрессивный метод) с коэффициентом амортизации 2.0, что означает, что она будет списывать амортизацию в два раза быстрее, чем линейным методом.

Шаг 1: Определение начальной амортизации
Начальная амортизация определяется путем умножения начальной стоимости на коэффициент амортизации. В данном случае:
$10,000 x 2.0 = $20,000

Таким образом, начальная амортизация составит $20,000.

Шаг 2: Расчет ежегодной амортизации
Далее, ежегодная амортизация будет рассчитываться на основе остаточной стоимости после списания начальной амортизации. В первом году остаточная стоимость будет равна начальной стоимости минус начальная амортизация:
$10,000 — $20,000 = -$10,000

Таким образом, в первом году ежегодная амортизация будет равна остаточной стоимости, т.е. $10,000.

Во втором году остаточная стоимость будет равна остаточной стоимости из предыдущего года минус ежегодная амортизация:
-$10,000 — $10,000 = -$20,000

Таким образом, во втором году ежегодная амортизация также составит $10,000.

Процесс будет повторяться до тех пор, пока остаточная стоимость не достигнет предполагаемой остаточной стоимости ($1,000 в данном случае).

Шаг 3: Учет амортизации в финансовой отчетности
Компания ABC будет учитывать амортизацию в своей финансовой отчетности, списывая ее на расходы каждый год в течение срока службы оборудования.

Оценка стоимости бизнеса Финансовый анализ по МСФО Финансовый анализ по РСБУ
Расчет NPV, IRR в Excel Оценка акций и облигаций
Василий Жданов

Сооснователь школы "Инвестиционной оценки", инвестор, спикер в бизнес-школе РГГУ, автор книг-бестселлеров "Финансовый анализ предприятия с помощью коэффициентов и моделей", "Инвестиционная оценка проектов и бизнеса", "Прогнозирование доходности и риска инвестиций на фондовом рынке". Лауреат государственной премии за комплекс монографий в сфере экономики и управления предприятиями авиационной промышленности на базе информационных технологий. Лауреат премии Всероссийского конкурса на лучшую научную книгу от Фонда развития отечественного образования

Оцените автора
Школа Инвестиционной оценки проектов, акций, бизнеса
Добавить комментарий

двадцать + пять =