Должна ли субсидия включаться в базу НДС? Если да, то как? И как следует вычитать НДС по расходам на субсидии?
Аналитики компании Simple Solutions Consulting расскажут вам об этом и многом другом.
Включать ли субсидии в налоговую базу по НДС?
Субсидии — это безвозвратные средства, которые компании получают от государства в качестве меры поддержки. Деньги могут поступать из любого уровня бюджета и в любой форме.
Включаются ли субсидии в налоговую базу НДС? С этим нужно разбираться отдельно. Например, если субсидия получена для оплаты НДС товаров, которые не продаются по сниженной цене, или если субсидия компенсирует недополученную выручку в результате применения скидок и возвратов, эти деньги должны быть включены в налоговую базу по НДС.
Можно ли принять НДС к вычету, если затраты профинансированы субсидией?
Опять же, это зависит от конкретных обстоятельств. Если НДС включен в субсидию, входной налог оплачивается полностью или частично из субсидии, т.е. не подлежит вычету. Если входной налог оплачивается частично из субсидии на заработную плату и частично из собственных средств, то вычету подлежит только та часть входного налога, которая не субсидируется.
Важно! Субсидии на оплату труда принимаются к вычету по входному НДС, что четко прописано в законе 121-ФЗ.
Однако, если в субсидии нет НДС, весь входной НДС может быть принят к вычету в стандартном порядке. Это связано с тем, что субсидия не принимается к вычету по НДС и полностью оплачивается вами (статья 107 Налогового кодекса).
Главное! Включается ли НДС в субсидию, указывается в договоре на получение субсидии. Без этой информации НДС по умолчанию является заложенным, и вы не сможете вычесть эту сумму, если примете ее к расходам.
Нужно ли восстанавливать НДС?
Давайте еще раз посмотрим на соглашение. Если НДС не встроен в субсидию, то НДС полностью принимается к вычету и не требует восстановления. Если НДС встроен в субсидию, то вычтенный НДС необходимо восстановить.
Сумма НДС, восстановленная по товарам (работам, услугам, основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам), может быть включена в состав прочих расходов при исчислении налоговой базы по прибыли. Налогоплательщик имеет право сделать это в момент восстановления НДС, то есть в том квартале, в котором получены бюджетные средства.
Однако если расходы не разделены, то налог с субсидируемой части необходимо восстановить в соответствии с правилами статьи 170.3 Налогового кодекса. 170.3 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговый инспектор контролирует это в случае проверки.
Пожалуйста, помните! НДС восстанавливается в том квартале, в котором поступила субсидия.
Что еще нужно учесть?
Если субсидия получена в счет оплаты товаров (работ, услуг), реализуемых с НДС, она должна быть включена в налоговую базу. Субсидии же, предназначенные для финансирования затрат на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе имущественных прав, основных средств и нематериальных активов, не включаются при определении налоговой базы по НДС, поскольку предполагается, что эти товары были приобретены в счет субсидии или несущественно, компенсирует ли она понесенные затраты. Ни в том, ни в другом случае объект налога не возникает.
Однако в каждом конкретном случае необходимо учитывать конкретные обстоятельства и договоры, чтобы достоверно определить объект полученной субсидии и выяснить, какие положения российского налогового законодательства должны применяться в том или ином случае.
Следует отметить, что сумма НДС, предъявленная налогоплательщику, не принимается к вычету, если товары (работы, услуги), включая основные средства, нематериальные активы и имущественные права, приобретены исключительно в счет субсидии или бюджетных инвестиций (статья 170, пункт 2.1 НК РФ), а сумма налога восстанавливается, если налог при приобретении товаров принят к вычету (статья 170, пункт 3.6 НК РФ).
