Предприятия – это особая структура, которая, впрочем, регулируется по определенным нормативным правилам, которые существуют как в самой организации, так и в государстве, в каком они работают. Главным внутренним источником всех фондов государства являются финансы хозяйствующих субъектов. Именно в процессе их деятельности и создается национальное богатство, которое в дальнейшем распределяется и перераспределяется посредством воздействия властных финансовых рычагов.
Непосредственно финансами предприятий занимаются бухгалтерии. Поэтому реальная финансовая деятельность государства отображается в бухгалтерском отчете субъектов предпринимательской деятельности.
Финансы предприятий как объект правового регулирования
Финансы предприятий являются объектом правового регулирования. Все потому, что они становятся причиной определенного набора отношений с другими финансовыми институтами. В частности, речь идет об отношениях с бюджетным правом, налоговым право, и так далее. Как раз поэтому информационно-правовая база финансов предприятий и организаций очень широкая и охватывает: Конституцию РФ, Гражданский кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, различные федеральные законы, а также другие нормативно-правовые документы.
Материальным выражением финансов являются денежные фонды. Они же являются финансовыми ресурсами предприятия, если их представить в совокупности. То есть, финансовые ресурсы предприятия могут быть расценены как совокупность денежных фондов. Финансовые ресурсы образуют собственные средства (денежные доходы и накопления), а также средства как привлеченные, так и заемные (денежные поступления извне).
Собственные, привлеченные и заемные средства предприятия – это его имущество. Денежная оценка этого имущества регулируется действующим законодательством. Правовая регламентация денежной оценки имущества нужна для того, чтобы нормально функционировала финансовая система государства в целом. Методика оценки имущества закреплена на законодательном уровне в тех нормативно-правовых актах, которые регулируют вопросы бухгалтерского учета. А в Учетной политике организации она представлена в максимально конкретной форме.
Баланс – это документ, который показывает состав средств предприятия и источников их формирования. Актив бухгалтерского баланса включает внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения), а также оборотные средства (в виде запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств).
Пассив бухгалтерского баланса являет собой величину собственного капитала по отношению к величине заемных денежных средств. Последние формируются из долгосрочных займов, кредитов банковских учреждений, а также кредиторской задолженности.
Оценка стоимости бизнеса |
Финансовый анализ по МСФО |
Финансовый анализ по РСБУ |
Расчет NPV, IRR в Excel |
Оценка акций и облигаций |
Роль финансов хозяйствующего субъекта
Финансы хозяйствующего субъекта, как стало понятным выше, должны отображаться в бухгалтерском балансе. Такое отображение играет такую роль:
- Часть этих финансов должна быть перераспределена в централизованные фонды государства. Фактически полученная прибыль – это тот денежный ресурс, откуда государство будет непрерывно получать нужные денежные средства. Поэтому финансы предприятий всех форм собственности и составляют фундамент финансовой системы государства.
- Финансы предприятия образуются с целью выполнения производственных и социальных задач. Характерной особенностью любых финансов предприятия является их сложный распределительный характер, поскольку большая часть правоотношений возникает в процессе распределения трех составляющих (элементов) финансового результата: выручки от реализации товаров или услуг, производимых предприятием, валового дохода (прибыли), чистой прибыли.
Учитывая это, государство оказывает воздействие на финансовые отношения хозяйствующих субъектов, устанавливая единый порядок формирования его ресурсов, а также организацию его фондов. Такое воздействие производится путем нормативного регулирования бухгалтерского и налогового учета.
Нормативное регулирование бухгалтерского учета и отчетности
На данный момент фактически была образована система нормативного регулирования бухучета, которая состоит из четырех уровней:
- Уровень 1 представлен Федеральным законом «О бухгалтерском учете», другими ФЗ, указами Президента РФ, а также постановлениями Правительства РФ, связанными с вопросами бухгалтерского учета.
- Уровень 2 – это положения по бухгалтерскому учету (ПБУ).
- Уровень 3 представлен методическими указаниями, инструкциями, рекомендациями и другими документами такого плана.
- Уровень 4 – внутренние документы конкретной организации.
Основным источником права в области бухгалтерии является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ. Отдельные нормы, которые относятся к правилам ведения этого учета, содержат Законы РФ «Об акционерных обществах», а также «О финансовой аренде (лизинге)».
Нормативные документы Министерства финансов Российской Федерации, Центрального банка, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг представлены в очень большом количестве. Они являют собой массив конкретных нормативных актов, которые регулируют учетную работу.
В качестве главных нормативных документов, в которых указываются правила ведения бухгалтерского учета на предприятиях и организациях, выступают:
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации согласно приказу Минфина РФ от 29 июля 1998 года №34н.
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, а также Инструкция по его применению. Они утверждены приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года. Номер – 94н.
- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». Это положение было утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 года.
- Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», «Учет нематериальные активов», «Учет основных средств», которые были утверждены в 1998, 2000 и 2001 годах соответственно.
Нормы бухгалтерского законодательства также хранятся в Гражданском кодексе Российской Федерации. Согласно этому документу, юридические лица должны иметь самостоятельный баланс. В нем должна отображаться информация о том, какие ресурсы у конкретного предприятия есть в наличии на определенную отчетную дату.
Баланс по экономическому содержанию
По экономическому содержанию бухгалтерский баланс являет собой метод группировки имущества по его составу и размещению, а также по источникам его формирования. В первом случае идет речь об активе, а во втором – о пассиве.
О статьях актива и пассива баланса предприятия написано в форме №1 бухгалтерской отчетности предприятия.
Бухгалтерская отчетность – это единая информационная система, в которой хранятся сведения об имущественном и финансовом положении организации, а также о результатах ее хозяйственной деятельности.
В качестве основного источника поступлений денежных средств для предприятия выступает выручка от реализации товаров или услуг, а также работ, которые выполняются по найму. Выручка определяется двумя методами: по мере оплаты и поступления денежных средств (кассовый метод), а также по мере отгрузки товаров и предъявления расчетных документов. Последний вариант называется методом начислений.
В зависимости от размеров выручки и затрат (за исключением налогов), определяется прибыль или убыток предприятия до налогообложения. Сюда входят коммерческие и управленческие расходы, операционные доходы и расходы, а также любые другие. После того, как этот результат будет уменьшен на суммы начисленных платежей по налогу на прибыль или другим обязательствам такого плана и формируется прибыль (либо убыток) от обычной деятельности.
Чистая прибыль – это то, что остается у компании в конечном итоге. Чистую прибыль также называют финансовым результатом компании, и она всегда фиксируется по состоянию на определенную дату.
При этом чистая прибыль всегда является нераспределенной. Соответственно, порядок ее использования должен регулироваться уставными документами, а также в положениях учетной политики предприятия. Часть этой прибыли становится капиталом компании, а вторая используется для потребительских целей.
В целом, в вопросы распределения чистой прибыли государство жестко не вмешивается. Тем не менее он может стимулировать предприятия направлять прибыль в те или иные отрасли за счет стимулирования с помощью налоговых льгот.
Что касается лимитов, то законодательно ограничивается только размер резервов предприятия. Также государство регламентирует порядок формирования резерва по сомнительным долгам.
Бухгалтерский учет и налогообложение
Так как система бухучета полностью не удовлетворяет фискальные запросы государства, было разработано три подхода, как это принято делать:
- Формирование налоговых показателей осуществляется лишь через данные бухгалтерского учета. Пример – налог на имущество организаций.
- Формирование показателей налогового учета путем корректировки бухгалтерских данных. Такой подход еще называется смешанным.
- Расчет налоговой базы осуществляется по процедурам, предусмотренным налоговой, а не по внутренним бухгалтерским документам. Такой режим начал действовать 1 января 2002 года для определения обязательств по налогу на прибыль.
|
Оценка стоимости бизнеса |
Финансовый анализ по МСФО |
Финансовый анализ по РСБУ |
| Расчет NPV, IRR в Excel |
Оценка акций и облигаций |
