Составление бухгалтерского отчета о проведенных финансовых операциях и текущих показателей деятельности организации и заполнение финансового, также известного как управленческого, отчета — это две разных операции, проводимые для достижения схожих, но все-таки разных целей.
Бухгалтерская и финансовая отчетность — в чем разница?
Бухгалтерская отчетность обязательна к составлению вследствие требований, предусмотренных действующим налоговым законодательством. В зависимости от выбранного режима налогообложения организации, индивидуальные предприниматели, а также в некоторых случаях физические лица, ведущие профессиональную деятельность в статусе самозанятых граждан, обязаны сдавать свою бухгалтерию раз в квартал, полугодие или год.
Бухгалтерские отчеты составляются не сколько для самой организации, а сколько для внешних сторон в лице государства, налоговой службы, потребителей, других организаций — для заинтересованных субъектов финансовой системы.
Объектом бухгалтерского отчета всегда является организация в целом, а не ее отдельные структурные подразделения (деятельность филиалов и представительств также учитываются в отчетности, но в составе всей компании, а не отдельно от нее).
Финансовая отчетность не обязательна к составлению. Организации составляют и ведут подобные документы только в том случае, если это необходимо делать на основании соответствующего распоряжения учредителя компании, ее руководителя или уполномоченного на совершение описываемых манипуляций сотрудника.
Цель составления финансовой отчетности заключается в анализе текущей деятельности организации, с целью принятия каких-либо управленческих решений. Соответственно, анализу необязательно должна подвергаться деятельность всей компании. Допускается проверка показателей одного или нескольких конкретных филиалов и/или представительств.
Оценка стоимости бизнеса |
Финансовый анализ по МСФО |
Финансовый анализ по РСБУ |
Расчет NPV, IRR в Excel |
Оценка акций и облигаций |
Взаимосвязь и общие черты бухгалтерских и финансовых отчетах о совершении финансовых операций
Что бухгалтерский отчет, что финансовый (управленческий) основывается на необходимости анализа числовых значений деятельности организации: сумма прибыли, размеры расходов, объем уплаченных налоговых сборов, количество совершенных инвестиций и заключенных сделок и т. д.
Взаимосвязь обоих видов отчетов заключается в том, что оба документа составляются в целях:
- обеспечения заданного на отчетный период финансового результата, которого компания должна достигнуть в ходе своей деятельности и производственного процесса;
- выявления возможно имеющихся дополнительных финансовых резервов, которые можно было бы использовать в целях повышения экономической устойчивости организации;
- определения целесообразности выполнения каких-либо этапов хозяйственной деятельности компании;
- осуществления контроля движения товарных и материальных ценностей и других видов имущества;
- определения актуальности используемой методики использования имеющихся ресурсов и т. д.
Отличия финансовых и бухгалтерских отчетов
Несмотря на большую схожесть, финансовые отчеты о деятельности компании или о проведении отдельных финансовых операциях составляют с одной целью, а бухгалтерские — с совершенно другой.
Финансовые документы применяются в целях анализа текущего экономического состояния предприятия для получения сведений об эффективности деятельности. Как правило, такие документы не передаются третьим лицам, а используются только внутри организации. Исключение составляют ситуации, когда одна компания покупает другую или происходит слияния двух предприятий в одно.
Также финансовые отчеты не нужно:
- составлять в обязательном порядке — необходимость в наличии документа может быть обусловлена различными факторами, активность которых в определенный момент времени может отсутствовать;
- составлять обязательно с использованием денежных выражений — данные в финансовых отчетах можно вносить как в виде суммы, так и формате наименований, например, «два транспортных средства» и одновременно следующим пунктом 100 тыс. руб.;
- составлять обязательно в отношении всей компании — документацию можно вести в отношении деятельности одного или нескольких отделов, подразделений, филиалов и т. д.;
- заполнять с использованием специализированных бланков — финансовые отчеты общего типа или документы о проведении отдельных операций;
- готовить к определенному времени — руководитель фирмы или ее ответственный за ведение документации сотрудник самостоятельно решает, за какой период и как часто ему необходимы документы;
- подготавливать по «сухим цифрам» — в ходе сбора данных для составления документа допускается возможность использования субъективной информации: прогнозы, предположения и т.д.
Бухгалтерский отчеты применяются в целях передачи информации о финансовых показателях деятельности предприятия третьим лицам, в частности, Налоговой Службе Российской Федерации. Соответственно, такие документы:
- составляют в обязательном порядке — необходимость ведения бухгалтерской отчетности компаниями и индивидуальными предпринимателями зафиксирована в налоговом законодательстве Российской Федерации;
- содержат исключительно кодовые значения и денежные выражения;
- составляются в отношении всей деятельности компании за определенный период;
- заполняются на унифицированных бланках в бумажном или в цифровом виде;
- составляются к конкретному сроку и с определенной периодичностью;
- составляются с использованием исключительно объективных данных.
Принципы ведения бухгалтерских и финансовых отчетов
Бухгалтерские документы ведутся по строгим нерушимым принципам:
- начисление — все события, указываемые в отчетах в денежном исчислении, указываются в документах за те периоды, когда они фактически произошли;
- сроки — документы составляются и передаются заинтересованным сторонам в строго регламентированные периоды и сроки, при нарушении которых организация привлекается к ответственности;
- достоверность и полнота — все сведения в содержании документа указываются кратко в денежном исчислении, захватывая в полном объеме все аспекты деятельности предприятия.
Все указанные выше принципы актуальны и для финансовых отчетов. Разница лишь в том, что в этом случае их соблюдение не является обязательным. Окончательное решение, например, о сроках сдачи документа, о форме и формате данных, указываемых в его содержании и т. д. принимается руководителем организации или ее сотрудником, имеющим на то полномочия.
Например, если компании необходимо вычислить эффективность деятельности ее конкретного подразделения, и попутно подготовить базовый отчет о результатах работы остальных отделов, то никто не запрещает составлять документ таким образом, где основные показатели были бы прописаны в общей форме, а отдельные параметры, касающиеся изучаемого филиала, были бы расписаны максимально детально и глубоко.
Все индивидуально и может меняться в зависимости от множества факторов:
- требования директора;
- цель составления;
- типа объекта, чья деятельность будет отражена в отчете;
- список задач, для решения которых следует подготовить документ, а также их тип и т.д.
На Заметку: Если в компании действуют локально-нормативный акт, содержанием которого, например, предусмотрена необходимость подготовки и передачи финансового отчета к определенной дате, то соблюдение данного правила будет являться обязательным до момента действия документа вне зависимости от желаний руководителя, предпочтений работника, занимающегося анализом показателей и т. д.
|
Оценка стоимости бизнеса |
Финансовый анализ по МСФО |
Финансовый анализ по РСБУ |
| Расчет NPV, IRR в Excel |
Оценка акций и облигаций |
