Доля основных средств в активах по балансу

Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим долю основных средств в активах по балансу. Эффективность использования основных средств на предприятиях и ее повышение – ключевой фактор, влияющий на его финансовое состояние. Поэтому изначально следует иметь правильное представление об основных средствах и их главном предназначении. Важно также уяснить, что именно и как обуславливает, обеспечивает эту эффективность использования и, как следствие, уменьшение производственных издержек, рост производительности труда.

К основным средствам (ОС) относят средства труда со сроком пользования больше года, которые участвуют в производственных процессах без изменения натуральной формы. Определение понятия «основные средства» можно найти в ранее действовавшем ПБУ 6/97, утв. приказом Минфина РФ № 65н от 03.09.1997 (ред. с изм. от 23.08.2000).

Между тем на сегодня актуальными являются правила формирования информации об ОС, которые содержит ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина РФ № 26н от 30.03.2001 (ред. от 16.05.2016). С учетом актуализированных положений ПБУ 6/01 следует отметить, что основные средства могут использоваться:

• для управленческих нужд;
• в производстве продукции;
• при исполнении конкретных работ;
• при оказании определенных услуг;
• путем передачи их во временное пользование и/либо владение.

При этом организация не должна их перепродавать, а ОС должны приносить ей экономическую выгоду и в последующем. ПБУ 6/01 в качестве примера данных средств приводит сооружения, оборудование, инструментарий, транспорт, приборы измерения, плантации многолетних насаждений, рабочий и племенной скот, производственный инвентарь, а также музейные ценности и прочие объекты. Безусловно, все основные средства подлежат учету и систематизируются по группам.

Таким образом, предприятие может принимать объект к бухучету как основное средство, если он отвечает всем заявленным критериям. Оценка ОС производится согласно ч. II ПБУ 6/01. Настоящим ПБУ определены также правила формирования сведений о восстановлении, амортизации, выбытии ОС и раскрытии информации в бух. отчетности.

Понятие доли основных средств в активах предприятия

Доля основных средств в активах – это один из показателей, который используется при проведении экономического анализа, и отображает степень капитализации активов в ОС предприятия. Представлен он как соотношение текущей стоимости ОС к размеру активов. Что примечательно, на практике его можно встретить среди коэффициентов оценки имущественного положения – зачастую именно так его идентифицируют экономисты.

Определяется данный показатель путем расчета по общей формуле, как соотношение цены ОС и суммы активов, а измеряется в процентах. Как такового нормативного значения для него не установлено. Принято рассматривать результаты калькуляции по доле ОС в динамике и на основании этого делать выводы. Так, к примеру, исследование доли основных средств в активах (далее сокращенно по тексту также – ДОСА) может показывать увеличение этого показателя либо его уменьшение (нехватку либо избыток ОС).

Высокий показатель, полученный при расчете, – хороший результат, который свидетельствует о достаточной обеспеченности предприятия основными средствами. Это значит, что у предприятия имеется все необходимое для полноценной деятельности: производственные и иные здания, должное техническое оснащение, оборудование, прочие составляющие процесса. Динамика повышения показателя – это значимый признак, свидетельствующий о расширении, улучшении, модернизации производства.

С другой стороны – переизбыток ОС заставляет обратить особое внимание на эффективность продаж. Иные изменения рассчитанного показателя следует рассматривать и анализировать в каждой конкретной ситуации отдельно. Не всегда динамика уменьшения численности ОС говорит об отрицательных тенденциях.  А в ситуации, когда результаты расчета указывают на нехватку ОС, требуется принимать соответствующие меры по их восполнению, приобретению.

Еще один немаловажный фактор, который следует учесть, – это зависимость рассматриваемого показателя от вида деятельности предприятия. Общепризнано, что у предприятий, занимающихся производством, доля основных средств наиболее высока. Вместе с тем те, кто работает в сфере торговли, напротив, имеют более низкие показатели по ОС. Т. е. понятие нормы в одном и другом случае отличаются.

Оценка стоимости бизнеса	Финансовый анализ по МСФО	Финансовый анализ по РСБУ
Расчет NPV, IRR в Excel	Оценка акций и облигаций

Формула для расчета доли основных средств в активах предприятия

Показатель доли основных средств в активах калькулируют на основе данных, полученных из бух. баланса. Следует обратить внимание на то, что типовая форма баланса, которая применялась с 27.05.2018 по 01.06.2019, на сегодня является архивной, т. е. устаревшей и уже не используется. На текущий момент 2019 г. предприятия используют новую форму баланса № 1 (по ОКУД 0710001), утв. Приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010 (акт. ред. с изменениями от 19.04.2019).

Важно! Калькуляция доли основных средств в активах (ДОСА) производится по следующей общеприменяемой формуле:

Отсюда следует, для целей расчета необходимо знать значение ОС и суммы активов. Понятие «основные средства» уже было раскрыто в самом начале статьи. Что касается термина «активы», то оно имеет два определения. Первое: это одна из составляющих бух. баланса, которая показывает состав и цену имущества предприятия на соответствующую дату. Второе: это все имущество в совокупности, которое принадлежит предприятию.

Различают оборотные и внеоборотные активы. В качестве примера оборотных активов можно привести дебиторскую задолженность, МА, денежные средства и их эквиваленты. А вот активы, которые изъяли из оборота, причисляют к внеоборотным. Они находятся, образно говоря, вне, за пределами оборота. Таковыми являются, например, долговременные вложения, НА.

Оборотные и основные средства: различия, формулы для расчета долей с пояснениями

Во избежание ошибок при проведении расчетов следует различать оборотные средства (ОБС) от основных (ОС). Главное отличие между этими двумя понятиями состоит в том, что ОБС находятся в обороте (в кассе, на счете), т. е. их используют в обращении, в сфере производства. Они целиком и полностью переносят свою стоимость на товар, материалы и т. п. Это активы, которые на протяжении одного производственного цикла (года) обращаются в деньги. Типичные примеры ОБС: запасы, «дебиторка», кратковременные финансовые вложения.

А основные средства – это конкретные объекты (здание, сооружения), которые переносят свою стоимость постепенно посредством начисления амортизации (детальную информацию см. выше). Расчет доли ОС тоже описан выше и производится по общей формуле. Для сравнения, формула расчета доли ОС в активах может иметь следующий вид:

Калькуляция доли оборотных средств (ДОБС) имеет схожую аналогию. Чтобы рассчитать ДОБС, требуется стоимость ОБС поделить на сумму всех активов. Формула для калькуляции ДОБС по балансу будет следующей:

Построчная расшифровка: 1240 (финансовые вложения), 1250 (деньги предприятия и их эквиваленты), 1230 (дебитор. задолженность), 1210 (запасы). 1220 (НДС, применительно к обретенным ценностям), 1260 (иные оборотные активы).

Что характерно, норматива для ДОБС тоже нет. Оптимальным для предприятия считается показатель 50% и выше. Но результат также оценивается в динамике и в зависимости от отрасли, в которой предприятие осуществляет деятельность. Чем выше доля ОБС, тем лучше для предприятия, т. к. это означает ликвидность активов и, соответственно, указывает на платежеспособность.

Расчет доли ОС посредством программы ФинЭкАнализ

Провести полноценный всесторонний экономический анализ предприятия можно при помощи программы ФинЭкАнализ. Весьма значимой разработкой является сервис «Финансовый анализ онлайн». Для того, чтобы воспользоваться его возможностями, достаточно получить доступ в интернет.

Допускается работа в следующих системах: Windows, macOS (Mac OS), Linux и даже Android. Экономический анализ посредством ФинЭкАнализ Онлайн производится:

1. В режиме онлайн либо через локальную сеть.
2. На основе обычной типовой бух. отчетности. Программа поддерживает все формы: № 1 (баланс), а также отчеты № 2, 3, 4 и приложение к бух. балансу № 5. При этом необходимые данные импортируются из 1с, а не заносятся вручную.
3. Путем расчета всех ключевых экономических показателей (финансовой устойчивости и прочих коэффициентов).
4. Посредством изучения, анализа динамики рассчитанных показателей и за любой период времени.
5. С возможностью экспорта сформированных отчетов в OpenOffice и MS Word.

Проанализировать долю ОС в активах можно в блоке «Отчет руководителя федерального ГУП». По итогам проведенного таким образом анализа сервис выдает текстовые и графические результаты с соответствующими заключениями, а также рекомендациями. Воспользоваться возможностями ФинЭкАнализ Онлайн могут все представители малого, среднего бизнеса. Не являются исключением и предприниматели.

Более детальную информацию о работе с данной программой можно получить по ссылке http://online.1-fin.ru/Описание_работы. На сайте можно ознакомиться также с несколькими примерами экономического анализа, начиная со сравнительного аналитического баланса, определения уровня платежеспособности, рыночной устойчивости предприятия и заканчивая определением финансовой устойчивости должника. Ссылка на первоисточник для детального ознакомления с примерами и прочей сопутствующей информацией: http://online.1-fin.ru/Пример_финансового_анализа.

Пример 1. Калькуляция доли основных средств (ДОСА) ООО «Инвестплюс» за два года (2017-2018 гг.) с комментариями

Калькуляция доли в предложенном варианте расчета произведена на основе условных данных по состоянию на конец года. Все значения, подсчеты, их результаты представлены далее (см. таблицу).

Произведенный расчет показывает, что доля ОС в 2018 г. по сравнению с предыдущим 2017 г. заметно снизилась (с 46% до 36%). Для того, чтобы точно понять, о чем свидетельствует данное понижение, требуется сравнить эти показатели как минимум с соответствующими суммами выручки за эти же годы.

Если, к примеру, окажется, что вместе с этим снижением отмечен рост выручки, то сам факт понижения не является критичным. Очевидно, компания «Инвестплюс» попросту продавала излишки ОС и понижение не является неким негативным последствием, а свидетельствует скорее о рациональном управлении ОС.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Что такое капитализация (на наглядном примере)? Как она соотносится с деятельностью предприятия?

Если говорить общо и просто, то капитализация – это когда предприятие использует имеющиеся в его распоряжении свободные средства для получения прибыли. Результатом такого использования является рост объема его собственных денежных средств. Данное понятие («капитализация») активно применяется при экономическом анализе и изучении эффективности управления.

Наглядный абстрактный пример. Предположим, вложено 200 руб. С этого вложения получена прибыль 100 руб., следовательно, капитал вырос на 50%. Итоговую совокупную (т. е. капитализированную) сумму можно опять вложить и получить с этого еще большую прибыль и т. д.

Оценка стоимости бизнеса	Финансовый анализ по МСФО	Финансовый анализ по РСБУ
Расчет NPV, IRR в Excel	Оценка акций и облигаций