для чайников финансовый анализ Финансово-инвестиционный блог Жданова Василия и Жданова Ивана

Коммерческие расходы (строка 2210). Что включают

Если в бухгалтерии компании принято вести счет 44 “Расходы на продажу”, в обязательном порядке отражению подлежат коммерческие расходы (строка 2210 Отчета о финансовых результатах). Сомнения вызывает, как правило, перечень возможных расходов, которые можно было бы отнести к категории коммерческих, поскольку затраты торговых и производственных предприятий различаются по составу. Кроме того, не всегда ясно, каким образом проводить списание коммерческих расходов, какие записи делать в бухгалтерском балансе, и вести бухгалтерскую отчетность. Обо всем этом будет рассказано в статье.

Какие затраты можно отнести в коммерческие расходы (строка 2210)

В зависимости от того, торговым (оптовым, розничным) или производственным является предприятие, перечень коммерческих расходов может различаться:

Вид деятельности С чем связано несение расходов Дополнительные сведения
Производство Включены любые затраты, связанные с продажами:

–       представительские затраты;

–       затраты на рекламирование товара;

–       амортизационные издержки (износ офисного и торгового оборудования);

–       оплата охранных услуг;

–       зарплата работников (в том числе офисных), занятых продажами;

–       затраты на содержание офиса и складских помещений.

Также учитываются любые иные расходы, отражаемые по дебету сч.44 и относящиеся к издержкам обращения.
Торговля (розничная, оптовая) Затраты на реализацию изготовленной продукции:

–       представительские затраты, направленные на продвижение товара;

–       затраты на рекламу;

–       расходы на содержание складов с готовыми к продаже товарами;

–       комиссионные сборы;

–       расходы на транспорт (доставка до места отправки товаров);

–       расходы на упаковку;

–       иные похожие расходы.

Если речь идет о производителе (переработчике) сельскохозяйственной продукции, дополнительно к коммерческим расходам относят:

–       затраты на содержание приемных и заготовительных пунктов (в т.ч. на уход за птицей и скотом в них);

–       общезаготовительные затраты;

–       прочие аналогичные затраты.

Как производится списание коммерческих расходов

Предприятиям позволено самостоятельно принимать решение о порядке списания коммерческих расходов (законодательными и нормативными актами правил не утверждено). При этом фирмы обязаны закрепить выбранный ими способ списания в своей учетной политике.

Важно! Для производственных компаний имеются рекомендации по списанию коммерческих расходов, которые приведены в тексте Инструкции по применению Плана счетов.

Производителям продукции рекомендовано списывать затраты по реализации в дебет сч. 90 “Продажи” с/сч. 2 “Себестоимость продаж”. Затраты производственной фирмы на перевозку и упаковку следует распределить между разновидностями отгруженных товаров из соображений самостоятельно отобранного показателя (себестоимость готовой к реализации продукции, объем, вес, количество).

Чтобы рассчитать сумму подлежащих списанию коммерческих затрат, нужно сперва вычислить значение специального коэффициента по приведенной ниже формуле:

Коммерческие расходы (строка 2210). Что включают

Зная значение данного коэффициента, можно перейти к расчету объема коммерческих расходов предприятия, подлежащего списанию:

Коммерческие расходы (строка 2210). Что включают

К списываются коммерческие расходы (строка 2210) в бухгалтерском учете

Разобраться в том, как списать коммерческие расходы, помогут следующие нормативные и законодательные акты:

Нормативный акт, закон Область применения
Приказ Министерства финансов России от 31 октября 2000 года № 94н Инструкции к плану счетов бухгалтерского учета
Приказ Министерства финансов России от 28 декабря 2001 года № 119н Утверждение приложения 3 к методическим указаниям.

Инструкции по распределению расходов для обычных материально-производственных запасов.

Приказ Министерства сельского хозяйства России от 31 января 2003 года №26 Утверждение приложений 3 и 4 к методическим указаниям.

Инструкции по распределению для материально-производственных запасов, которые формируются в сельскохозяйственных компаниях.

Расходы, накопленные на сч. 44, каждый месяц подлежат списанию в дебет сч. 90. Но по состоянию на конец месяца данный счет может иметь сальдо, имеющее отношение к непроданным готовым изделиям (у производственных компаний) либо оставшимся непроданными товарам (у торговых предприятий). Упомянутое сальдо появляется за счет распределения транспортных и заготовительных затрат, в числе которых расходы на:

  • заготовку сельскохозяйственного сырья, птицы и скота (у компаний, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции и переработкой);
  • транспортировку (у предприятий торговли и у посреднических фирм);
  • упаковку и транспортировку (у производителей продукции).

Распределение осуществляется по инструкциям, утвержденным нормативными актами, перечисленными в таблице выше.

Как отражаются коммерческие расходы (строка 2210) в отчете о финансовых результатах

Коммерческие расходы торговых и производственных компаний, которые были отражены на счете 90, подлежат учету в совокупной сумме себестоимости продаж. Такие затраты должны быть отражены в строке 2210 “Коммерческие расходы” в отчете о финансовых результатах.

Коммерческие расходы (строка 2210). Что включают

Бывает и так, что предприятие не использует счет 44. Такое возможно только в том случае, если собираемые на счете затраты не имеют составляющей, подлежащей обязательному распределению. Если фирма не использует сч. 44, коммерческие расходы, как правило, отражаются на счете 26, закрывающийся 2 способами:

  1. Через списание общего объема затрат, накопленных компанией на счете 26, непосредственно в дебет счета 90 (тогда коммерческие расходы попадают в строку 2220 “Управленческие расходы”).
  2. Путем включения в себестоимость готовых товаров методом распределения расходов, собранных фирмой на счете 26 (тогда расходы включаются в сумму строки 2120 “Себестоимость продаж” в процессе списания себестоимости реализованных товаров).

Коммерческие расходы (строка 2210). Формула по балансу

Значение, которое следует указать в строке 2210, рассчитывается по следующей формуле на базе данных:

Коммерческие расходы (строка 2210). Что включают

Пример заполнения строки 2210 “Коммерческие расходы”

Рассмотрим на примере, как заполняется строка 2210 Отчета о финансовых результатах:

Показатели по с/сч 90-2 сч. 90 в корреспонденции со сч. 44 (рубли)
Оборот за отчетный период (2014 год) Сумма    
1 2    
1. По Дт с/сч 90-2 в корреспонденции со сч. 44 735 555    
Фрагмент отчета о финансовых результатах за 2013 год
Пояснения Наименование показателя Код 3 За 2013 год За 2012 год
1 2 3 4 5
Коммерческие расходы 2210 (1021) (734)

Коммерческие расходы за отчетный период составили 735 555 рублей.

Фрагмент отчета о финансовых результатах за 2013 год
Пояснения Наименование показателя Код 3 За 2014 год За 2012 год
1 2 3 4 5
Коммерческие расходы 2210 (860) (1021)

Пример отражения коммерческих расходов в бухгалтерском учете

Известна следующая информация о предприятии, основной деятельностью которого является розничная торговля продуктами питания и хозяйственными товарами:

Статья коммерческих расходов Сумма (руб.)
Амортизационные отчисления (основные средства) 41 000
Заработная плата работников, страховые взносы в фонды 233 000
Расходы на оплату консультационных, юридических услуг 321 000

(включая НДС 44 000 р.)

Расходы на доставку товаров на транспорте

(подлежат учету в составе издержек обращения, согласно бухгалтерской учетной политике)

987 000

(включая НДС 135 317 р.)

Арендные платежи за торговые залы, складские помещения и площади общехозяйственного назначения 625 000

(включая НДС 85 687 р.)

Общие расходы предприятия за отчетный период 3 125 000

(включая НДС 428 437 р.)

Перечисленные расходы бухгалтер предприятия отразит следующими записями:

Запись бухгалтерского учета Сумма (руб.) ДЕБЕТ КРЕДИТ
Учтен “входной” НДС по арендным затратам 85 687 19 60
Учтены затраты по оплате аренды 539 313

(625 000 – 85 687)

44 60
Принят к вычету “входной” НДС по арендным издержкам 85 687 68 19
Учтен “входной” НДС по расходам на транспортировку 135 317 19 60
Учтены затраты на транспортировку товаров 851 683

(987 000 – 135 317)

44 60
Принят к вычету “входной” НДС по расходам на перевозку 135 317 68 19
Учтен “входной” НДС по расходам на консультации и услуги юристов 44 000 19 60
Учтены расходы на оплату консультаций и услуг юристов 277 000

(321 000 – 44 000)

44 60
Принят к вычету “входной” НДС по расходам на консультации специалистов и юристов 44 000 68 19
Начислена заработная плата работников и страховые платежи по оплате труда 233 000 44 69, 70
Начислена амортизация по объектам основных средств 41 000 44 02
Итого издержек обращения по состоянию на конец отчетного периода 1 941 996

(539 313 + 851 683 + 277 000 + 233 000 + 41 000)

Если такие расходы бухгалтер спишет в отчетном периоде на счет 90 “Продажи” по учету выручки, затраты следует отразить по стр. 2210 “Коммерческие расходы”. Далее в строке 1210 “Запасы” (подраздел “Незавершенное производство”) нужно указать сумму затрат, которые не были списаны.

Ответы на часто задаваемые вопросы про коммерческие расходы (строка 2210)

Вопрос: С какой целью производственные компании должны распределять расходы на транспортировку и упаковку между видами отгруженной продукции при частичном списании данных затрат?

Ответ: Действительно, производителям нужно поступать именно таким образом, поскольку не вся продукция, что была отгружена покупателям, в итоге продастся. Зависит это от того, что именно сказано в договоре между продавцом и покупателем:

  • если это договор поставки, продукция не считается проданной, пока покупатель не выполнит в полной мере условия соглашения;
  • если это товарообменный договор, продукция не признается проданной, пока покупателем не будет осуществлена встречная отгрузка товара.
Самая обсуждаемая >10 000 просмотров >100 лайков С примером Видео-урок
Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение:
Поделиться с друзьями
подпишитесь на нашу рассылку Мы рассказываем про инвестиционные инструменты и финансовые инструменты доступным языком
рекомендуем статьи по теме Вопросов нет, будьте первым кто его задаст
Задать вопрос эксперту

2 × 5 =

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Читайте ранее:
Оценочные обязательства. Как рассчитать по балансу. Формула

Суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых оказывается более 1 года, учитываются на счете 96 “Резервы предстоящих расходов” и отражаются...

Закрыть
Adblock
detector