для чайников финансовый анализ Финансово-инвестиционный блог Жданова Василия и Жданова Ивана

Структура активов предприятия. По балансу. Пример

Следует заметить, что на сегодня именно бух. баланс (по ОКУД 0710001) занимает главное место среди «бухгалтерских» источников информации, касающихся активов и пассивов. На бухгалтерском языке его называют чаще всего «формой №1». Поэтому говоря об активах подразумевают ту часть бух. баланса, которая отображает состав, стоимость его имущества на соответствующую дату. Активы – это левая сторона бух. баланса, а пассивы – правая.

Таким образом, активы – это все имущество предприятия, его ресурсы, которые имеются у него на конкретный период, и, как ожидается, будут приносить экономическую выгоду в недалеком будущем. Они находят свое отображение по строкам бух. баланса, где систематизируются по мере возрастания ликвидности.

Актуализированная форма бух. баланса, применяемая сегодня, утв. Приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010. Она разделяет активы на оборотные и внеоборотные, например:

  1. Оборотными являются: материальные запасы, деньги.
  2. К внеоборотным, как принято, относят основные средства, немонетарные, т. е. нематериальные активы.

Помимо этого, активы систематизируют и по иным признакам. Самая известная и часто применяемая классификация основывается на их ликвидности. Т. е. насколько быстро те либо иные активы продаются по рыночной либо приближенной к ней цене. Так, самыми ликвидными признаются деньги и денежные эквиваленты, а трудно реализуемыми, менее ликвидным активами являются объекты недвижимости.

Описание активов предприятия в обновленном бух. балансе 2019

Сведения в бух. баланс, как принято, заносятся на основе достоверного бух. учета. По строкам активов обновленного баланса записывают данные обо всем имуществе предприятия. Т. е. все, что находится у него в собственности, обязательно отображается в бух. балансе. При этом верх активов состоит из имущества, которое, по сути, до конца существования, не меняется и остается в первичной форме.

Следует обратить внимание также на то, что устаревшая, предшествующая форма бух. баланса, содержала коды строк, состоявших из трех цифр. Например, «140», «210». Нынешняя, обновленная его форма, включает уже четырехзначные коды. Пример для активов: «1150», а для пассивов: «1700». Хотя назначение строк одной и второй формы бух. баланса от этого существенно не поменялось. Разница между формами заключается лишь в кодах, перечне самих строк и детализации информации.

При формировании бух. баланса данные заносятся по состоянию на соответствующий отчетный период. Современная форма заполняется с учетом требований и пояснений, представленных ПБУ 4/99. Настоящее Положение утверждено Приказом Минфина РФ № 43н от 06.07.1999 (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018).

Активы по бух. балансу состоят из двух больших частей: внеоборотные активы (далее – ВА) и оборотные активы (далее – ОА). Итого по активам требуется заполнить два раздела. Следует также обратить внимание, что прибыль как финансовый итог работы предприятия фиксируется по стр. 1370 в пассивах и к активам не относится. Баланс может содержать сведения, как за текущий, так и за предшествующий, уже прошедший период.

Между тем слово «баланс» в переводе с латинского языка «bis lanz» означает «две чаши весов», что указывает на достижение равновесия. В данном случае подразумевается финансовое равновесие предприятия. Следовательно, составленный бух. баланс отображает действительное состояние финансового равновесия предприятия.

Важно! Бух. баланс сформирован правильно, если итог активов (в части группировки своего имущества) = итогу пассивов (в части группировки финансовых источников и назначения).

Чтобы дать всестороннюю точную оценку и характеристику финансовой устойчивости предприятии принято анализировать бух. баланс по разделам.

Внеоборотные активы в бух. балансе 2019 г.: таблица с выводами

Ко внеоборотным активам (ВА) относят те основные средства (активы), которые постоянно используются в деятельности предприятия, но более длительное время, сроком больше года. Наиболее типичным примером ВА являются здания, транспорт, оборудование. Для них предназначен отдельный Раздел I бух. баланса.

  Состав Раздела I бух. баланса (ВА)  
Название Код строки бух. баланса Типичные примеры
НМА 1110 Патенты, операционные траты, лицензии
Результаты проведенных исследований и научных разработок  

1120

Компьютерное программное обеспечение, изобретения
НПА 1130 Используемые, исследуемые природные ресурсы, недры
МПА 1140 (поиск, оценка полезных месторождений, прочее)
ОС 1150 Сооружения, авто, инструментарий, оборудование
Доходные вложения в МЦ 1160 Имущество, передаваемое в аренду, на прокат
 

Финанс. вложения

 

1170

Займы персоналу, инвестиции (долговременные) с целью получения прибыли
ОНА 1180 Часть отсроченной налоговой суммы (сч. 09)
Прочие ВА 1190 Те ВА, которые не вошли в предшествующие строки
Итого по разд. I 1100 Совокупная сумма, включающая все строки

Сокращения по таблице. НМА – нематериальные (они же немонетарные) активы, НПА – нематер. поисковые активы, МПА – материал. поисковые активы, ОС – основные средства, МЦ – материал. ценности, ОНА – отложенные, отсроченные на некоторое время налоговые активы.

Перечисленные активы, которые входят в состав разд. I, считаются наиболее устойчивыми либо иммобилизованными. Среди них значимое место занимает основной капитал, долговременные инвестиции. Принято сопоставлять их с ОА. Подобные сопоставления производятся в динамике, по годам, на основе данных ОА и ВА за первый, второй, третий и т. д. год. Для целей сопоставления берут сумму в рублях, а также удельный вес соответствующих активов. Наблюдают и фиксируют повышение доли одних активов над другими, определяют, куда вкладываются ресурсы. Таким образом складывается целостная картина инвестиционной политики, которую проводит предприятие.

Безусловно, структура бух. баланса, подвергаемая комплексному анализу, зависит во многом от осуществляемой деятельности, от отрасли, в которой работает предприятие. Но приумножение оборотных активов – это оправданное решение, которое «работает» на благополучие предприятия.

Между тем это не значит, что все имеющиеся ресурсы следует использовать  только в этом направлении, на прирост ОА. Вопрос решается предприятиями автономно в зависимости от специфики деятельности и прочих значимых факторов. В общем случае оптимальным признается соотношение ОА и ВА на уровне где-то 40–60% либо пребывающее в равенстве.

Оборотные активы в бух. балансе 2019 г.: таблица с выводами

Оборотные активы (ОА) в классическом понимании – это те активы, срок службы (либо загашения) которых составляет 12 мес. либо нормальный операционный цикл предприятия (если он год превышает). Следовательно, в Разделе II бух. баланса, отведенном для них, собираются и фиксируются данные по затрачиваемым денежным средствам, «дебиторке», запасам, прочим ОА.

  Состав Раздела II бух. баланса (ОА)  
Название Код строки бух. баланса Типичные примеры
Запасы 1210 Продукция в готовом виде, ТМЦ, производственное сырье
НДС по обретенным ценностям 1220 Сумма «входного», не возмещенного бюджетом НДС
 

 

«Дебиторка»

 

 

1230

Задолженность, которая подлежит загашению на протяжении 12 мес. либо более этого срока, но после соответствующей отчетной даты
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)  

1240

Инвестиции в цен. бумаги сторонних организаций
Деньги и денежные эквиваленты  

1250

Совокупная сумма названого показателя, которая имеется у предприятия
Прочие ОА 1260 Те ОА, которые не включены в названые выше строки
 

Итого по разд. II

 

1200

Итоговая строка, по которой записывают сумму строк всего раздела

Таким образом, по разд. II указывают самые ликвидные либо мобильные (текущие) активы – так их еще называют. Они подвержены наибольшим изменениям. Но именно им в силу их мобильности отведена особая роль. Считается, что их наличие должно соответствовать некой оптимальной норме, покрывающей нужду, потребность в них. Данная норма для каждого предприятия может быть разной и зависит, прежде всего, от отраслевой принадлежности его, масштабов деятельности, оборачиваемости оборотных средств, прочих индивидуальных факторов.

Общепризнано, что дефицит мобильных активов тормозит оплату по текущим обязательствам и приводит к снижению платежеспособности предприятия в целом. Между тем их чрезмерное наличие, избыток, тоже не одобряется, поскольку тогда эффективность использования капитала снижается. В общем случае оптимальным решением считается превышение мобильных активов над кратковременной задолженностью в два раза.

Пример 1. Сопоставление удельного веса ВА и ОА по состоянию на начало и конец 2018 отчетного года с заключением

Промпредприятие ООО «Промлегторг» производит молочную продукцию. Чтобы определить ее финансовую устойчивость подвергается анализу бух. баланс промпредприятия за 2018 г. В рассматриваемой ситуации предлагается фрагмент анализа, который включает сопоставление и общую оценку показателей ВА и ОА. Т. е. итоговых данных по разд. I и по разд. II. Использованные в примере данные являются условными.

Раздел бух. баланса промпредприятия Начало 2018 г.

(тыс. рос. руб.)

Конец 2018 г.

(% к итогу)

Уклонение

(тыс. рос. руб.)

Уклонение

(% к итогу)

ВА (разд. I) 4132 24 3258 29
ОА (разд. II) 13424 76 7960 71
Всего 17557 100 11210 100

Данные из бух. баланса показывают о превышении ОА над ВА как на начало, так и на конец 2018 г. С одной стороны дефицит ОА отсутствует и это хороший признак. Но с другой – динамика фиксирует существенное превышение ОА (итога второго раздела) над ВА (итогом первого раздела) и по указанным данным растет (от 42% до 52%). Если исходить из общих норм, то оценить сложившуюся финансовую ситуацию можно как нестабильную. Общеприменяемое соотношение ВА к ОА не соблюдается.

Оптимальной нормой, как было сказано выше, считается, когда ВА=ОА либо находится в диапазоне 40–60%. В рассматриваемом примере очевидно большое превышение. Следовательно, можно говорить о финансовой неустойчивости промпредприятия ООО «Промлегторг». Уже на этом этапе следует предпринимать меры и продолжить наблюдение за динамикой показателей.

На какие моменты следует обратить внимание при составлении бух. баланса

Заполнение формы бух. баланса очень часто сопровождается занесением ошибочных записей, совершением недочетов, неточностей. Что характерно, раздел I и II исключением не являются. И тут бухгалтера допускают ошибки.

Самой распространенной ошибкой является отображение ОС и НА по их первоначальной стоимости. Такая запись будет признана неправильной, т. к. оба показателя до занесения в бух. баланс надлежит корректировать на амортизационную сумму, начисленную на каждый из этих активов.

Фиксируя данные по финансовым вложениям (в т. ч. разд. I, стр. 1170), случается, включают беспроцентные займы. Между тем необходимо отображать их по «дебиторке» и с учетом реальных сроков загашения.

И еще один незначительный, но очень важный нюанс. Все отрицательные показатели (суммы со знаком минус) нужно прописывать в скобках, но без минуса. Наличие этого самого «минуса» делает запись неверной.

Все статьи бух. баланса должны содержать точные сведения. Следует понимать, что если в нем будут ошибки, то баланс за этот период, скорее всего, не сойдется. А это значит, что его придется как минимум перепроверять, а данные по бух. учету восстанавливать.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Что такое «валюта бух. баланса»? Что с ее помощью можно оценить?

Совокупность всех активов (по разд. I и разд. II) бух. баланса и есть валюта баланса. Ее используют при экономическом анализе во многих расчетах, которые позволяют всесторонне оценить финансовый потенциал предприятия.

Самая обсуждаемая >10 000 просмотров >100 лайков С примером Видео-урок
Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение:
Поделиться с друзьями
подпишитесь на нашу рассылку Мы рассказываем про инвестиционные инструменты и финансовые инструменты доступным языком
рекомендуем статьи по теме Вопросов нет, будьте первым кто его задаст
Задать вопрос эксперту

2 × 1 =

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Читайте ранее:
Дебиторская задолженность в балансе. Из чего складывается. Расчет

Всем известно, что бухгалтерский баланс является одной из основных составляющих годового отчета предприятия, наряду с отчетом о финансовых результатах. Важной...

Закрыть
Adblock
detector