Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим источники собственных средств предприятия. Собственные средства предприятия являются обязательными условиями деятельности коммерческой организации. Средства формируются при открытии компании, дополняются в процессе ведения деятельности. В случае прекращения деятельности размер собственного капитала определяет величину, распределяемую между собственниками – участниками, состоящими в составе на момент ликвидации предприятия.
Предусмотрены различные источники формирования собственных средств, поступивших в результате деятельности. Особое значение среди собственных средств имеет уставный капитал, снижение которого ниже минимального уровня не допускается законодательством.
При открытии оргнизации источником служат поступления собственников – учредителей компании. Средства вносятся денежными средствами или имуществом в стоимостной оценке, определяемой в соответствии с рыночным уровнем цен. К учету принимается размер стоимости имущества, определенная независимым оценщиком.
- Источники формирования собственных средств
- Уставный капитал организации, источники формирования
- Отражение в балансе выкупленных собственных акций
- Данные о переоценке ОС и НМА
- Источники формирования добавочного капитала
- Формирование резервного капитала организации
- Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в балансе
- Отчеты на актуальные вопросы
Источники формирования собственных средств
Собственные средства представлены ограниченный перечнем статей. Каждый из составляющих элементов имеет отдельный источник формирования. При отражении данных в показателе баланса на отчетную дату учитывается затратная составляющая.
Расходование собственных средств производится строго на определенные нужды. Перечень утверждается учредителями, закрепляется в уставных документах компании. Собственный капитал направляется на выплаты акционерам, дивиденды учредителям, покрытие расходов или убытков согласно утвержденному назначению.
| Группа собственных средств | Строка по форме 1 ББ | Источник собственных средств, отраженных в балансе | Пояснения |
| Уставный капитал (УК) | 1310 | Формируется из взносов учредителей, единственного участника | Минимальная сумма не должна снижаться ниже установленного законодательством уровня |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | (1320) | Стоимость выкупленных акций отражаются в балансе как отрицательная величина | В дальнейшем выкупленные акции подлежат погашению или продаже |
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 | Отражает положительную прироста стоимости внеобортных активов – ОС и НМА | Переоценка
производится по решению руководителя в целях приведения стоимости к рыночной цене |
| Величину Добавочный капитал (ДК) | 1350 | Актив предусмотрен для отражения данных инфляции или дефляции | В ДК отражаются суммы, полученные на основании движения СК |
| Резервный капитал (РК) | 1360 | Резерв пополняется за счет нераспределенной прибыли | При необходимости в резерв направляется имущество учредителей, не признаваемое доходом |
| Нераспределенная прибыль (НП) | 1370 | Является результатом деятельности предприятия как чистая прибыль (при отсутствии отложенных обязательств), не распределенная между участниками или акционерами | Убыток, полученный организацией,
отражается по строке в виде отрицательной величины |
Собственные средства отражаются в форме 1 бухгалтерского баланса по строке 1300. Размер собственных средств по балансу определяется суммированием составляющих элементов. При расчете используют формулу:
Оценка стоимости бизнеса |
Финансовый анализ по МСФО |
Финансовый анализ по РСБУ |
Расчет NPV, IRR в Excel |
Оценка акций и облигаций |
Уставный капитал организации, источники формирования
При основании компания не обладает средствами, необходимыми для начала ведения деятельности. Уставный капитал является стартовым фондом, образующимся при открытии предприятия. Источники формирования зависят от организационной формы компании. Размер УК согласовывается учредителями с записью принимаемой стоимости в протоколе общего собрания, решении единственного участника, учредительном договоре.
| Форма организации | Источник поступления УК | Пояснения | Срок взноса |
| ООО | Вклады учредителей в денежной или натуральной форме, оцененной по рыночной стоимости | В пределах УК организация в форме ООО отвечает по долгам | Не позднее 4 месяцев с момента открытия организации |
| АО | Стоимость выпущенных акций, приобретенных учредителями | УК определяет минимальную величину суммы ответственности АО перед акционерами | До истечения 3 месяцев – не менее 50%, остальная сумма – до конца года |
| Унитарное предприятие | Уставный фонд формируется денежными средствами, ценными бумагами и имуществом государства или муниципалитета | Средств или имущество, переданные предприятию, не принадлежат на правах собственности, а передаются на ответственное хранение или ведение | В течение 3 месяцев с момента регистрации предприятия |
Размер минимального УК зависит от специфики деятельности организации. Вклады в УК допускаются в различных формах:
- Денежных средствах. Вложение производится через счет, открытый в банке. Предусмотрены вклады в российских рублях и иностранной валюте, принимаемой в оценке по курсу конвертации.
- Личным имуществом. Решение о внесении имущества в качестве вклада принимают учредители на общем собрании. Стоимость имущества определяется по рыночной оценке. Сумма принимается в размере, определенном независимым оценщиком.
- Ценными бумагами, принадлежащими учредителям.
- Неденежными нематериальными активами, принадлежащими на правах собственности физическому лицу. Стоимость нематериального актива, принимаемого в качестве вклада, определяется общим собранием учредителей. Если собственник организации является одно физическое лицо, участник единолично принимает решение по активу.
Суммы УК фактически является средствами, полученными на время деятельности предприятия от учредителей, возвращаемыми после его ликвидации.
Пример о внесении части доли имуществом. Учредители в составе 2 физических лиц приняли решение о создании общества с УК в размере 10 000 рублей. Учредитель 1 внес денежную сумму в размере 5 000 рублей. Общее собрание постановило, что учредитель 2 вносит 10% стоимости денежными средствами, 90% — имуществом (оргтехникой). Оценка показала стоимость ОС в размере 12 000 рублей. Учредитель внес 500 рублей наличностью, на сумму 4 500 рублей был произведен вклад имуществом.
Важно! После взноса доли учредителя неденежными средствами имущество переходит в собственность организации, если иное не прописано в договоре.
Отражение в балансе выкупленных собственных акций
Компания имеет право выкупить собственные акции. Сумма, направляемая на выкуп, ограничивается 10% от величины чистых активов. Стоимость выкупленных акций уменьшает УК, признается неоплаченным капиталом. Величина отражается в балансе по строке 1320 в отрицательной сумме.
При продаже выкупленных акций у предприятия образуется прибыль или убыток. Отрицательная величина погашается за счет нераспределенной прибыли, положительная разница зачисляется на счета добавочного капитала как эмиссионный доход.
Данные о переоценке ОС и НМА
Долгосрочные активы подлежат переоценке. Операция проводится для приведения остаточной бухгалтерской стоимости активов к их рыночной цене. Особенности переоценки и источников информации в учете:
- Данные дооценки отражаются отдельной строкой в балансе. При проведении уценки сумма списывается за счет прибыли в распоряжении компании.
- Дооценка, признаваемая как источник собственных средств в балансе, после проведения первой переоценки должна проводится регулярно, каждый год.
- Чаще 1 раза в год операция не осуществляется.
- В дальнейшем переоценка производится по восстановительной стоимости активов.
- Потребность проведения ежегодного пересмотра стоимости отражается в учетной политике предприятия.
Процедура осуществляется в течение отчетного периода, не чаще одного раза в год. Данные о дооценке отражаются в балансе на начало следующего отчетного периода.
Источники формирования добавочного капитала
Добавочный капитал создается как актив, образовавшийся без обязательств перед третьими лицами. ДК возникает на базе собственных средств. Актив увеличивает финансовую устойчивость предприятия. Источниками формирования добавочного капитала служат:
- Проведение дооценки внеоборотных активов (отражается отдельной строкой в балансе).
- Эмиссионный доход акционерных обществ, полученный в связи с переоценкой номинальной стоимости акций.
- Курсовая разница, возникшая при рублевой оценке средств, внесенных учредителями в иностранной валюте или при пересчете стоимости активов. Принимается к учету положительная разница.
- НДС, начисленный по имуществу, внесенному учредителями.
- Суммы, полученные от учредителей свыше оплаты долей УК. В составе ДК отражаются суммы, превышающие стоимости долей учредителей.
Средства ДК направляются только на ограниченные цели, определенные учредителями и законодательными нормами.
Формирование резервного капитала организации
Резервный капитал является страховой формой, увеличивающей гарантии ответственности перед третьими лицами. Источником формирования резервного капитала является нераспределенная прибыль предприятия. Реже источником создания РК является имущество учредителей. Вклады от учредителей в виде имуществ не облагается налогом, тогда как денежная форма пополнения чистых активов признается доходом. Резервный капитал в ООО может не формироваться. Обязанность по созданию РК в Законе об ООО отсутствует. Отчисления в фонд производятся добровольно, размер закрепляется в Уставе.
В отличие от ООО акционерные общества обязаны отчислять в фонд сумму в размере не менее 5% от чистой прибыли. Средства фонда накапливаются в течение нескольких периодов. Организации, вынужденные направить средства на покрытие убытков или выкуп собственных акций, в следующем периоде должны покрыть затраченную сумму.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в балансе
В результате деятельности компании возникает прибыль либо убытки, полученной в виде разницы между доходами и расходами. Показатель учитывается непрерывно с учетом результата деятельности по отчетным периодам. Распределяется по решению собственников с учетом результатов деятельности предшествующих периодов.
Величина нераспределенной прибыли(убытков) может увеличиваться в связи с получением чистой прибыли, приведением УК к величине чистых активов, восстановлением сумм неистребованных дивидендов. Уменьшение величины производится в связи с получением убытков, направлении части прибыли в резервный фонд, увеличением УК за счет статьи или на выплату дивидендов.
Пример об отражении прибыли в балансе. Предприятие в форме ООО имело по состоянию на 1 января нераспределенную прибыль в размере 20 000 рублей. Учредителями было принято решение об отказе от выплат дивидендов. По итогам деятельности получен убыток величиной 5 000 рублей. Размер нераспределенной прибыли на конец отчетной даты составил 15 000 рублей.
Показатель непокрытых убытков в балансе является негативным, свидетельствует об отсутствии в компании резервного капитала. По данным одного периода не производят выводы об устойчивости предприятия. Полученная в дальнейшем прибыль покроет имеющиеся убытки. В балансе редко возникает значительная сумма прибыли. Положительная разница распределяется между учредителями и акционерами или направляется на развитие компании.
Отчеты на актуальные вопросы
Вопрос № 1. Как определяются сроки взноса учредителями УК в денежной форме?
Учредитель имеет право выбора (по решению собрания) времени взноса стоимости доли – до регистрации общества или после его открытия в течение 4 месяцев. Если взнос производится до регистрации, перевод производится через накопительный счет. Операция, осуществляемая после образования общества, производится через расчетный счет организации.
|
Оценка стоимости бизнеса |
Финансовый анализ по МСФО |
Финансовый анализ по РСБУ |
| Расчет NPV, IRR в Excel |
Оценка акций и облигаций |
