Понятие «издержки» знакомо каждому предприятию. Без них нельзя произвести продукцию, а соответственно, и получить прибыль. Но для того, чтобы увеличить доход, необходимо регулярно анализировать затраты и управлять ими. А это невозможно без правильной классификации доходов и расходов компании.
- Понятие издержек фирмы
- Классификация издержек фирмы
- Постоянные и переменные
- Косвенные и прямые
- Непроизводственные и производственные
- Бухгалтерские и экономические
- Пример экономических издержек
- Возвратные и невозвратные
- Эффективные и релевантные
- Формулы расчета издержек
- Пример издержек компании
- Классифицируем затраты предприятия
Понятие издержек фирмы
Издержками принято считать все затраты фирмы, которые она несет в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности. В состав расходов включают траты:
- на производство и реализацию продукции;
- на выплату заработной платы;
- на уплату налогов и взносов;
- на исполнение обязательств по кредитным договорам;
- на ведение управленческой, хозяйственной, финансовой деятельности и др.
Анализ издержек проводится с целью изучения эффективности использования финансов и выявления резервов. Однако, прежде чем проводить исследование, важно классифицировать затраты по различным признакам.
Оценка стоимости бизнеса |
Финансовый анализ по МСФО |
Финансовый анализ по РСБУ |
Расчет NPV, IRR в Excel |
Оценка акций и облигаций |
Классификация издержек фирмы
Получение дохода невозможно без затрат на производство. Однако для увеличения прибыли стоит подумать об оптимизации издержек. Чтобы понять, на чем можно сэкономить, а куда следует вложить больше средств, необходимо классифицировать все существующие расходы.
Постоянные и переменные
Издержки компании принято делить на постоянные и переменные. К первым относятся затраты, которые совершаются каждый отчетный период в неизменном выражении. Переменные расходы характеризуются тем, что их размер может меняться:
| № п.п. | Постоянные затраты | Переменные издержки |
| 1 | Оплата труда | Закупка сырья и материалов |
| 2 | Налоги и взносы | Оплата электроэнергии |
| 3 | Амортизация | Заработная плата сдельщиков |
| 4 | Реклама | — |
| 5 | Арендная плата | — |
Полный перечень постоянных и переменных затрат напрямую зависит от сферы деятельности компании и производственного цикла.
Косвенные и прямые
Прямыми издержками называют расходы, которые непосредственно участвуют в производстве продукции, а к косвенным относят прочие затраты, которые осуществляются на предприятии в целом, но не связаны с изготовлением продукта.
Например, в компании по производству молочной продукции прямыми издержками признают покупку молока и выплату заработной платы рабочим цеха, а косвенными – траты на ремонт упаковочного станка или на обслуживание заводской столовой.
Непроизводственные и производственные
Производственные и непроизводственные издержки по своему значению тесно связаны с прямыми и косвенными. Первые принимают прямое участие в производстве продукта, а вторые не связаны с его изготовлением, но нужны для существования компании в целом.
К производственным затратам можно отнести расходы на:
- закупку сырья и материалов;
- оплату труда работников цеха, участвующих в производстве продукта;
- внесение оплаты за использованную электроэнергию и др.
К непроизводственным расходам относят затраты, связанные с:
- оплатой труда специалистов, не принимающих непосредственного участия в изготовлении продукта, например, бухгалтера;
- оборудованием управленческого отдела;
- внесением платы за проведение проверки;
- арендой непроизводственных помещений и др.
Также, в число непроизводственных издержек можно включить траты, связанные с приобретением ценных бумаг и выплатой дивидендов.
Бухгалтерские и экономические
Бухгалтерские и экономические затраты еще называют явными и неявными. Все дело в том, что их классификация производится в зависимости от видимости затрат.
Бухгалтерскими расходами называют отрицательные финансовые операции, которые отражены в учете. Любой анализ покажет, когда и на что были потрачены деньги.
К экономическим или неявным затратам причисляют упущенную выгоду. То есть, это издержки, которых компания могла бы избежать, однако они случились.
Пример экономических издержек
Чтобы лучше понять, какие траты относят к экономическим, разберем ситуацию на примере аграрного предприятия, выращивающего зерно с целью дальнейшей его реализации. Как известно, зерно является биржевым продуктом, на стоимость которого оказывают влияние многие факторы, в том числе, волнения на бирже.
Допустим, что сегодня стоимость зерна упала до отметки в 14 рублей. Руководителем принято решение о приостановке реализации товара. Однако цены на продукцию продолжили падать. В конце концов, предприятие реализовало зерно по цене 12 рублей за кг.
При отражении операции в бухгалтерском учете убытка нет, так как, фактически, компания получила прибыль. Однако, с экономической точки зрения, если бы руководитель принял решение о продаже зерна несколько дней назад, когда его стоимость базировалась на отметке 14 рублей за кг, тогда бы размер дохода увеличился.
Разница между продажами по возможной цене и по реальной цене называют экономическими издержками или упущенной выгодой.
Важно! Экономические затраты имеют еще одно название. Зачастую их именуют альтернативными.
Возвратные и невозвратные
Названия возвратных и невозвратных издержек говорят сами за себя. Первыми называют затраты, которые могут возвратиться в виде прибыли, а ко вторым относят ту часть расходов, которая потрачена, можно сказать, впустую.
К возвратным издержкам относят:
- Приобретение сырья и материалов. Траты возвратятся в виде прибыли от реализации произведенной продукции.
- Приобретение основных средств. При помощи нового оборудования компания изготовит больше товаров, а соответственно, получит прибыль.
- Инвестиции в ценные бумаги характеризуются хорошей окупаемостью. Через некоторое время компания не только вернет вложенные средства, но и приумножит их.
К невозвратным затратам можно отнести:
- издержки, связанные с регистрацией фирмы;
- траты на заключение договора страхования;
- издержки на банковское обслуживание и др.
В их число также включают расходы, связанные с запуском нового продукта, производство (а соответственно, и реализация) которого не удалось.
Эффективные и релевантные
Эффективные издержки – это затраты, которые в будущем принесут доход. Их можно связать с производственными, прямыми и постоянными расходами.
К неэффективным зачастую относят траты, которые возникли из-за следующих обстоятельств:
- временная приостановка производства;
- выпуск бракованной продукции;
- участившиеся случаи краж;
- порча имущества компании и другие.
Характерной особенностью релевантных издержек является то, что на них можно повлиять. По-другому их называют контролируемыми затратами.
Формулы расчета издержек
Чаще всего, вычисление издержек производится путем сложения всех затрат или по группе классификации. Однако некоторые расходы в денежном выражении определить невозможно. В таком случае используют специальные формулы.
| Вид издержек компании | Формула расчета | Обозначение в формуле |
| Альтернативные (экономические) | Вд — Фд | Вд – возможный доход |
| Фд – фактический доход | ||
| Средне-постоянные | Пз / Оп | Пз – постоянные затраты |
| Оп – объем произведенных товаров | ||
| Средне-переменные | ПрЗ / Оп | ПрЗ – переменные расходы |
| Оп – объем произведенной продукции | ||
| Предельные | УЗ / УОп | Уз – увеличение затрат |
| УОп – увеличение объема выпущенной продукции |
Возможным доходом называют прибыль, которую могла бы получить компания, если бы руководство приняло иное решение. Он определяется путем перемножения ранее существующих расценок на количество реализованного товара по иной цене.
Средне-постоянными и средне-переменными издержками называют затраты предприятия на производство единицы продукции.
Предельными расходами называют траты на изготовление дополнительной продукции. Они показывают, насколько вырастет объем производства при увеличении издержек на приобретение сырья и материалов.
Пример издержек компании
Аграрное предприятие по производству зерновых культур в 2020 году выпустило 1000 тонн продукции. Известно, что за год предприятие потратило:
- на приобретение семян – 0,11 млн. руб.;
- на аренду земли – 0,05 млн. руб.;
- на обслуживание техники – 0,3 млн. руб.;
- на оплату труда работников, трудящихся в поле и на складе – 1,8 млн. рублей;
- на выплату заработной платы бухгалтеру и вознаграждение руководителю холдинга – 0,8 млн. руб.;
- на исполнение налоговых обязательств – 0,38 млн. руб.
Компании предложили приобрести всю продукцию по 18 рублей за 1 кг, но руководитель отказался заключать контракт. В итоге, зерновые культуры были проданы по цене 13 рублей за 1 кг. Таким образом, прибыль предприятия составила 13 руб./кг * 1000 тонн = 13 млн. руб.
Классифицируем затраты предприятия
Издержки на приобретение семян можно назвать прямыми, производственными, бухгалтерскими, возвратными и эффективными.
Траты на аренду земли являются постоянными, прямыми, производственными, контролируемыми.
Обслуживание техники больше относится к производственным и бухгалтерским издержкам. Та часть расходов, которая пошла на выплату заработной платы работникам производства, является прямыми, производственными, бухгалтерскими, возвратными и релевантными тратами.
Оплата труда бухгалтера и вознаграждение руководителю компании входит в число непроизводственных и косвенных расходов.
Еще мы знаем о том, что компании предлагали заключить более выгодный контракт, а это значит, что образовалась упущенная выгода или экономические издержки. Чтобы их рассчитать, необходимо воспользоваться формулой:
УВ (ЭД) = Вд – Фд,
где Вд – возможный доход,
Фд – фактический доход,
УВ (ЭД) — упущенная выгода (экономический доход).
Возможный доход находится путем определение прибыли по предлагаемой цене:
18 руб./кг * 1000 тонн = 18 млн. руб.
18 млн. руб. – 13 млн. руб. = 5 млн. руб. – упущенная выгода или экономический доход.
|
Оценка стоимости бизнеса |
Финансовый анализ по МСФО |
Финансовый анализ по РСБУ |
| Расчет NPV, IRR в Excel |
Оценка акций и облигаций |
