finzz.ru Финансово-инвестиционный журнал Жданова Василия и Жданова Ивана

Как подготовить отчет о движении денежных средств. Пример

Отчет о движении денежных средств (далее ДДСр) представляет собой документ, содержащий в себе сведения о результатах финансовой, основной и инвестиционной деятельности компании. Данные, содержащиеся в нем, не являются коммерческой тайной и могут публиковаться в открытых источниках.

Структура отчета о движении денежных средств

Отчет ДДСр делится на три части, в каждой из которых отражен результат от видов деятельности фирмы: основной, финансовой и инвестиционной.

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс

Основанная (текущая) деятельность

В разделе отчета, посвященного основной деятельности предприятия, содержится информация о денежных потоках от совершения следующих операций:

  • реализация товаров и услуг;
  • арендная плата от арендаторов, взявших имущество фирмы во временное пользование;
  • расчеты с поставщиками и подрядчиками;
  • формирование фонда оплаты труда;
  • исполнение налоговых обязательств;
  • уплата процентов по кредитам и займам.

Важно! Текущую деятельность фирмы часто называют операционной.

Инвестиционная деятельность компании

Второй раздел отчета содержит в себе сведения об инвестиционной деятельности фирмы. Зачастую он отражает операции, связанные с приобретением или реализацией собственных активов, например оборудования. Кроме того, в состав доходов от инвестиционной деятельности входят поступления, связанные с осуществлением следующих операций:

  • реализация ценных бумаг;
  • участие в иной компании;
  • дивиденды;
  • возврат займов.

Раздел расходов от инвестиционной деятельности включает в себя финансовый результат от операций, связанных с приобретением оборудования и ценных бумаг, вложением в УК иных организаций, а также с уплатой процентов по действующим кредитам и займа.

Финансовая деятельность фирмы

Третий раздел отчета посвящен операциям по финансовой деятельности предприятия. К ним относят:

  • получение займов;
  • вклады в УК;
  • выпуск и реализацию ценных бумаг;
  • исполнение долговых обязательств;
  • уплаты дивидендов;
  • приобретение ценных бумаг.

Важно! Общий результат финансовой деятельности предприятия может принимать отрицательное значение. Однако данный фактор не указывает на ухудшающееся экономическое положение фирмы.

Сведения, не подлежащие занесению в отчет

Особенностью формирования отчета о ДДСр можно считать то, что в него включаются не все операции. В числе неупоминаемых данных:

  • операции, производимые в иностранной валюте;
  • получение наличных денежных средств в банке, а также их сдача в банк;
  • обмен валют;
  • переводу между счетами компании и др.

Полный перечень финансовых результатов, исключенных из документа, содержится в положении по бухгалтерскому учету.

Оценка стоимости бизнеса Финансовый анализ по МСФО Финансовый анализ по РСБУ
Расчет NPV, IRR в Excel Оценка акций и облигаций

Кто составляет отчет

Отчет о ДДСр обязаны составлять практически все предприятия, за исключением малого бизнеса, а также компании, которые используют специальные налоговые режимы. Формированием документа занимается бухгалтерский отдел. Ответственным за достоверность сведений, содержащихся в нем, является руководитель предприятия и главный бухгалтер.

Пользователи информации

Отчет о ДДСр является открытым документом и не представляет собой коммерческую тайну. В связи с этим, пользователем информации может стать любое заинтересованное лицо. Тем более, что зачастую отчетность находится в свободном доступе. Однако основными пользователями документа являются:

  1. Федеральная налоговая служба. Налоговики оценивают денежные потоки предприятия с целью предотвращения и/или выявления нарушений.
  2. Росстат. Ведомство анализирует финансовые документы группы компаний, схожих по отраслевой принадлежности, и подготавливает отчет.
  3. Учредители фирмы. На основании ведомости совладельцы фирмы делают соответствующие выводы о финансовом положении компании.
  4. Инвесторы. Лица, планирующие вложить собственные средства в развитие предприятия, должны знать, насколько успешно оно функционирует, и принесут ли инвестиции доход.

Также отчет о ДДСр является подтверждением удовлетворительного финансового состояния фирмы при получении банковского кредита.

Методы составления отчета

Существует два метода составления отчета о ДДСр: прямой и косвенный. Однако на практике чаще всего применяется лишь второй прием, так как он не требует анализа дополнительной информации. Отличие прямого и косвенного отчета заключается в порядке составления первого раздела документа, содержащего результаты текущей деятельности предприятия.

Косвенный

В ходе составления отчета косвенным методом можно определить взаимосвязь между финансовым оборотом и иными показателями деятельности компании.

Характерной особенностью косвенного метода формирования отчета о ДДСр является то, что первый раздел заполняется на основании ведомости о финансовых результатах деятельности фирмы. При этом учитываются неденежные поправки, такие как:

  • переоценка активов организации;
  • динамика задолженностей (кредиторской, дебиторской);
  • амортизация;
  • переоценка сырья и материалов и др.

Важно! Чаще всего, при составлении отчета пользуются косвенным методом.

Прямой

Порядок составления отчета прямым методом отличается от косвенного формированием первого раздела, посвященного текущей деятельности фирмы. В нем не просто отражается финансовый результат, а подробно расписываются все поступления и затраты. Статьи расходов и доходов на основную деятельность еще делятся на подразделы по видам операций. Например, общую сумму поступлений расписывают на:

  • приобретение оборудования;
  • обслуживание основных средств;
  • покупку продуктов и др.

В раздел доходов от текущей деятельности предприятия включаются все поступления от операций, связанных с основной деятельностью фирмы. В состав затрат включают:

  • расчеты с поставщиками и подрядчиками;
  • фонд оплаты труда;
  • налоги.

Важно! Для составления отчета прямым методом требуется подготовить больше вводной информации.

Порядок составления отчета

Формирование отчета о ДДСр начинается с заполнения “шапки”. В ней отражается информация о периоде, наименование и основные характеристики компании, а также прописываются единицы измерения, в которых отражен финансовый результат.

Первый раздел: текущая деятельность компании

Как уже было сказано, первый раздел, посвященный операциям от основной деятельности фирмы, составляется двумя методами: прямым и косвенным. Для первого приема требуется обработать немного больше данных. Независимо от того, какой метод используется, окончательный результат будет идентичным. Именно поэтому большинство компаний предпочитает использовать косвенный метод, который гораздо легче в применении.

Сам отчет представляет собой таблицу, в которой отражены такие показатели как наименование операции, код, отчетный и предыдущий годы.

Важно! Многие привыкли к тому, что затраты отражаются со знаком минус. Однако при составлении отчета он не используется. Сумма расходов просто помещается в круглые скобки.

В первую очередь заполняется поле, посвященное общей сумме поступлений, связанных с осуществлением текущей деятельности. Ниже классифицируют доходы и распределяют суммы.

Далее отражают общие расход, а также затраты по группам. После заполнения таблицы производят расчет сальдо. Вычисление производится путем уменьшения всех доходов на сумму расходов.

Раздел 1

Второй раздел: инвестиционная деятельность

Второй раздел отчета о ДДСр составляется аналогично первому. Сначала отражаются общие поступления от инвестиционной деятельности, затем доходы классифицируются.

После выручки прописывается общая сумма затрат и расписывается по статьям. Заключительным этапом формирования второго раздела является подсчет сальдо по инвестиционным операциям.

Раздел 2

Третий раздел: финансовая деятельность

Третий раздел отчета о ДДСр формируется по тому же принципу, что первый и второй. Единственное отличие – в том, что в нем отражаются результаты операций финансовой деятельности фирмы.

Раздел 3

Заключительный раздел

После заполнения разделов о текущей, инвестиционной и финансовой деятельности подводится итог. В отчете отражается сальдо на начало и конец отчетного периода. Оно определяется как разница между всеми поступлениями, увеличенными на остаток средств с прошлого года и расходами в текущем году.

Отдельной строкой отражается доход или расход, связанный с динамикой курса рубля. После составления и проверки отчета документ подписывает руководитель предприятия. Возле автографа и расшифровки проставляется дата.

Пример отчета о движении денежных средств

Чтобы лучше понять, как составляется отчет о ДДСр рекомендуется ознакомиться с примером его формирования. В первую очередь прописываем наименование с указанием отчетного года и заполняем “шапку”.

Отчет о движении денежных средств за 2020 год

Шапка отчета о движении денежных средств

Далее переходим к непосредственно таблице

Оцениваемый показатель Код операции 2020 2020
Текущая деятельность 4110
Общий доход 2110 2149
в том числе:
реализация продукции 4111 1520 1610
аренда 4112 205 205
Реализация фин. активов 4113 0 0
прочие доходы 4119 385 334
Общий расход 4120 (1105) (1093)
в том числе:
Приобретение сырья и материалов 4121 (110) (120)
Оплата труда 4122 (610) (635)
Проценты по кредитам и займам 4123 (0) (0)
Налоговые обязательства 4124 (175) (186)
Взносы 4125 (141) (152)
прочие платежи 4129 (69) (71)
Сальдо раздела 1005 1056
Инвестиционная деятельность
Общий доход 4210 2920 3090
в том числе:
Реализация внеоборотных активов 4211 1200 1250
Реализация ценных бумаг 4212 1500 1550
Возврат займов 4213 100 150
Дивиденды 4214 0 0
Прочая выручка 4219 120 140
Общий расход 4220 (1480) (1575)
в том числе:
Покупка и обслуживание основных средств 4221 (1300) (1410)
Приобретение ценных бумаг (участие в УК иных компаний) 4222 (120) (120)
Прочие затраты 4219 (60) (45)
Сальдо раздела 4200 1440 1515
 

Финансовая деятельность компании

Общий доход 4310 680
в том числе:
получение кредитов и займов 4311 (0) (0)
Вклады в УК 4312 (0) (0)
Увеличение доли акционеров путем выпуска акций 4313 (0) (0)
Прочие доходы 4319 (0) (0)

 

Общие расходы 4320 (0) (0)
в том числе:
Выкуп акций или доли в УК у участников УК 4321 (0) (0)
Уплата дивидендов, распределение прибыли 4322 (0) (0)
Возврат кредитов 4323 (310) (410)
Прочие затраты 4329 (0) (0)
Сальдо по разделу 4300 370 (410)
Сальдо денежных потоков за отчетный период 4400 4730 2161
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода 4450 10 20
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода 4500 4730 2181
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю 4490 0 0

 

Оценка стоимости бизнеса Финансовый анализ по МСФО Финансовый анализ по РСБУ
Расчет NPV, IRR в Excel Оценка акций и облигаций
Самая обсуждаемая >10 000 просмотров >100 лайков С примером Видео-урок
Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение:
Поделиться с друзьями
подпишитесь на нашу рассылку Мы рассказываем про инвестиционные инструменты и финансовые инструменты доступным языком
рекомендуем статьи по теме Вопросов нет, будьте первым кто его задаст
Задать вопрос эксперту

7 + 18 =

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector