Как подготовить отчет о движении денежных средств. Пример

Отчет о движении денежных средств (далее ДДСр) представляет собой документ, содержащий в себе сведения о результатах финансовой, основной и инвестиционной деятельности компании. Данные, содержащиеся в нем, не являются коммерческой тайной и могут публиковаться в открытых источниках.

Структура отчета о движении денежных средств

Отчет ДДСр делится на три части, в каждой из которых отражен результат от видов деятельности фирмы: основной, финансовой и инвестиционной.

Основанная (текущая) деятельность

В разделе отчета, посвященного основной деятельности предприятия, содержится информация о денежных потоках от совершения следующих операций:

• реализация товаров и услуг;
• арендная плата от арендаторов, взявших имущество фирмы во временное пользование;
• расчеты с поставщиками и подрядчиками;
• формирование фонда оплаты труда;
• исполнение налоговых обязательств;
• уплата процентов по кредитам и займам.

Важно! Текущую деятельность фирмы часто называют операционной.

Инвестиционная деятельность компании

Второй раздел отчета содержит в себе сведения об инвестиционной деятельности фирмы. Зачастую он отражает операции, связанные с приобретением или реализацией собственных активов, например оборудования. Кроме того, в состав доходов от инвестиционной деятельности входят поступления, связанные с осуществлением следующих операций:

• реализация ценных бумаг;
• участие в иной компании;
• дивиденды;
• возврат займов.

Раздел расходов от инвестиционной деятельности включает в себя финансовый результат от операций, связанных с приобретением оборудования и ценных бумаг, вложением в УК иных организаций, а также с уплатой процентов по действующим кредитам и займа.

Финансовая деятельность фирмы

Третий раздел отчета посвящен операциям по финансовой деятельности предприятия. К ним относят:

• получение займов;
• вклады в УК;
• выпуск и реализацию ценных бумаг;
• исполнение долговых обязательств;
• уплаты дивидендов;
• приобретение ценных бумаг.

Важно! Общий результат финансовой деятельности предприятия может принимать отрицательное значение. Однако данный фактор не указывает на ухудшающееся экономическое положение фирмы.

Сведения, не подлежащие занесению в отчет

Особенностью формирования отчета о ДДСр можно считать то, что в него включаются не все операции. В числе неупоминаемых данных:

• операции, производимые в иностранной валюте;
• получение наличных денежных средств в банке, а также их сдача в банк;
• обмен валют;
• переводу между счетами компании и др.

Полный перечень финансовых результатов, исключенных из документа, содержится в положении по бухгалтерскому учету.

Оценка стоимости бизнеса	Финансовый анализ по МСФО	Финансовый анализ по РСБУ
Расчет NPV, IRR в Excel	Оценка акций и облигаций

Кто составляет отчет

Отчет о ДДСр обязаны составлять практически все предприятия, за исключением малого бизнеса, а также компании, которые используют специальные налоговые режимы. Формированием документа занимается бухгалтерский отдел. Ответственным за достоверность сведений, содержащихся в нем, является руководитель предприятия и главный бухгалтер.

Пользователи информации

Отчет о ДДСр является открытым документом и не представляет собой коммерческую тайну. В связи с этим, пользователем информации может стать любое заинтересованное лицо. Тем более, что зачастую отчетность находится в свободном доступе. Однако основными пользователями документа являются:

1. Федеральная налоговая служба. Налоговики оценивают денежные потоки предприятия с целью предотвращения и/или выявления нарушений.
2. Росстат. Ведомство анализирует финансовые документы группы компаний, схожих по отраслевой принадлежности, и подготавливает отчет.
3. Учредители фирмы. На основании ведомости совладельцы фирмы делают соответствующие выводы о финансовом положении компании.
4. Инвесторы. Лица, планирующие вложить собственные средства в развитие предприятия, должны знать, насколько успешно оно функционирует, и принесут ли инвестиции доход.

Также отчет о ДДСр является подтверждением удовлетворительного финансового состояния фирмы при получении банковского кредита.

Методы составления отчета

Существует два метода составления отчета о ДДСр: прямой и косвенный. Однако на практике чаще всего применяется лишь второй прием, так как он не требует анализа дополнительной информации. Отличие прямого и косвенного отчета заключается в порядке составления первого раздела документа, содержащего результаты текущей деятельности предприятия.

Косвенный

В ходе составления отчета косвенным методом можно определить взаимосвязь между финансовым оборотом и иными показателями деятельности компании.

Характерной особенностью косвенного метода формирования отчета о ДДСр является то, что первый раздел заполняется на основании ведомости о финансовых результатах деятельности фирмы. При этом учитываются неденежные поправки, такие как:

• переоценка активов организации;
• динамика задолженностей (кредиторской, дебиторской);
• амортизация;
• переоценка сырья и материалов и др.

Важно! Чаще всего, при составлении отчета пользуются косвенным методом.

Прямой

Порядок составления отчета прямым методом отличается от косвенного формированием первого раздела, посвященного текущей деятельности фирмы. В нем не просто отражается финансовый результат, а подробно расписываются все поступления и затраты. Статьи расходов и доходов на основную деятельность еще делятся на подразделы по видам операций. Например, общую сумму поступлений расписывают на:

• приобретение оборудования;
• обслуживание основных средств;
• покупку продуктов и др.

В раздел доходов от текущей деятельности предприятия включаются все поступления от операций, связанных с основной деятельностью фирмы. В состав затрат включают:

• расчеты с поставщиками и подрядчиками;
• фонд оплаты труда;
• налоги.

Важно! Для составления отчета прямым методом требуется подготовить больше вводной информации.

Порядок составления отчета

Формирование отчета о ДДСр начинается с заполнения «шапки». В ней отражается информация о периоде, наименование и основные характеристики компании, а также прописываются единицы измерения, в которых отражен финансовый результат.

Первый раздел: текущая деятельность компании

Как уже было сказано, первый раздел, посвященный операциям от основной деятельности фирмы, составляется двумя методами: прямым и косвенным. Для первого приема требуется обработать немного больше данных. Независимо от того, какой метод используется, окончательный результат будет идентичным. Именно поэтому большинство компаний предпочитает использовать косвенный метод, который гораздо легче в применении.

Сам отчет представляет собой таблицу, в которой отражены такие показатели как наименование операции, код, отчетный и предыдущий годы.

Важно! Многие привыкли к тому, что затраты отражаются со знаком минус. Однако при составлении отчета он не используется. Сумма расходов просто помещается в круглые скобки.

В первую очередь заполняется поле, посвященное общей сумме поступлений, связанных с осуществлением текущей деятельности. Ниже классифицируют доходы и распределяют суммы.

Далее отражают общие расход, а также затраты по группам. После заполнения таблицы производят расчет сальдо. Вычисление производится путем уменьшения всех доходов на сумму расходов.

Второй раздел: инвестиционная деятельность

Второй раздел отчета о ДДСр составляется аналогично первому. Сначала отражаются общие поступления от инвестиционной деятельности, затем доходы классифицируются.

После выручки прописывается общая сумма затрат и расписывается по статьям. Заключительным этапом формирования второго раздела является подсчет сальдо по инвестиционным операциям.

Третий раздел: финансовая деятельность

Третий раздел отчета о ДДСр формируется по тому же принципу, что первый и второй. Единственное отличие — в том, что в нем отражаются результаты операций финансовой деятельности фирмы.

Заключительный раздел

После заполнения разделов о текущей, инвестиционной и финансовой деятельности подводится итог. В отчете отражается сальдо на начало и конец отчетного периода. Оно определяется как разница между всеми поступлениями, увеличенными на остаток средств с прошлого года и расходами в текущем году.

Отдельной строкой отражается доход или расход, связанный с динамикой курса рубля. После составления и проверки отчета документ подписывает руководитель предприятия. Возле автографа и расшифровки проставляется дата.

Пример отчета о движении денежных средств

Чтобы лучше понять, как составляется отчет о ДДСр рекомендуется ознакомиться с примером его формирования. В первую очередь прописываем наименование с указанием отчетного года и заполняем «шапку».

Отчет о движении денежных средств за 2020 год

Далее переходим к непосредственно таблице

Оценка стоимости бизнеса	Финансовый анализ по МСФО	Финансовый анализ по РСБУ
Расчет NPV, IRR в Excel	Оценка акций и облигаций