Кредиторская задолженность — это. Кратко. Формула. Пример расчета

Кредиторская задолженность – это долговые обязательства организации перед ее контрагентами. Термин произошел от латинского слова «Credit», что в дословном переводе означает «доверие». В бухгалтерских отчетных документах показатель кредиторской задолженности подразделяется на долгосрочный и краткосрочный. К первому относятся обязательства сроком исполнения больше одного года, ко второму, соответственно, — меньше 12 календарных месяцев.

Перед кем может возникнуть кредиторская задолженность?

Кредиторская задолженность организации – это обстоятельство, когда вследствие особенностей деятельности юридическое лицо или ИП должно кому-либо деньги. Это может быть как оплата, так и возмещение или компенсация. Предприятие может иметь кредиторскую задолженность в отношении:

1. Компаний-поставщиков и подрядчиков. В случае, если на предприятие был завезен товар, или в отношении организации была оказана какая-либо услуга, и при этом оплата согласно смете еще не была произведена, возникает кредиторская задолженность, так как получатель не выполнил свои финансовые обязательства.
2. Покупателей или заказчиков. В случае, если лицо внесло предоплату за какой-либо товар или услугу, а организация еще не выполнила свои обязательства или не передала продукцию, у нее возникает задолженность.
3. Налоговой службы. Возникновение долгов перед налоговыми органами – это нормальная практика. Например, налог на добавленную стоимость начисляется непосредственно в момент реализации товара или услуги, так как он изначально заложен в общую стоимость. Однако компания оплачивает его 25-го числа месяца, следующего за окончанием квартала, когда была совершена оплата.
   • Важно: Не нужно путать задолженность, возникающую вследствие особенностей алгоритма уплаты налогов, и долги, появляющиеся при срыве сроков внесения платежей. Например, НДС начисляется следующим образом: сначала признается сумма налога, которую нужно оплатить в пользу государства, а потом по окончании расчетного периода компания исполняет обязательства. В этом случае возникает кредиторская задолженность. Однако когда организация вовремя не исполняет свои обязанности по внесению сборов, ситуация уже классифицируется как просрочка.
4. Внебюджетных фондов. С каждого рубля, заработанного сотрудниками, работодатель отчисляет определенную сумму в государственные фонды (пенсионное и обязательное медицинское страхование, а также взносы за травматизм). Сумма к оплате начисляется непосредственно при выдаче заработной платы, однако денежные средства переводятся позднее.
5. Работников. Организация обязана оплачивать труд своих сотрудников не реже, чем два раза в месяц (аванс и основной оклад). Многие компании практикуют выдачу заработной платы за завершившийся месяц уже в течение следующего, хотя окончанием отчетного периода является последний день текущего. В таком случае у предприятия возникает кредиторская задолженность.
6. Должностных лиц. У сотрудников, которые в силу своих обязательств должны приобретать что-либо от лица компании, чаще возникает дебиторская задолженность (они тратят меньше, чем получили на нужды, и возвращают остаток). Но если, например, в день отправления в командировку стоимость билета на самолет неожиданно увеличилась и превысила выданную работодателем сумму, сотрудник доплачивает разницу из «своего кармана». В таком случае организация позднее должна возместить расходы, а до этого момента у нее будет иметься кредиторская задолженность.
7. Учредителей. Акционерное общество будет должно денег учредителям, если дивиденды с их вложений уже были рассчитаны и начислены, но еще не были выплачены.
8. Дочерних компаний, филиалов, представительств и подразделений. Если кто-либо из перечисленных перевел оплату за что-либо, а организация еще не выполнила свои обязательства, у нее возникает кредиторская задолженность.

Оценка стоимости бизнеса	Финансовый анализ по МСФО	Финансовый анализ по РСБУ
Расчет NPV, IRR в Excel	Оценка акций и облигаций

Зачем нужно анализировать кредиторскую задолженность?

Объем текущей кредиторской задолженности организации – это важный источник информации, на основании которого составляется план расходования средств, и определяется необходимый для предприятия бюджет. При грамотном управлении организация сохранит возможность вовремя исполнять возложенные на нее обязанности и исключит банкротство.

От чего зависит размер кредиторской задолженности?

Размер кредиторской задолженности – это сумма всех долговых обязательств компании. На него оказывают влияние такие параметры, как:

• условия привлечения заемных средств;
• текущая финансовая дисциплина организации;
• условия поставок;
• стоимость закупленных товаров и услуг;
• размер партии;
• продолжительность полученных отсрочек по долговым обязательств.

Как выполняется анализ?

Анализ имеющейся кредиторской задолженности выполняется посредством подсчета коэффициентов, определяющих:

• оборачиваемость;
• период оплаты;
• зависимость организации от имеющихся обязательств;
• самостоятельное финансирование;
• рентабельность.

Оборачиваемость

Значение коэффициента оборачиваемости отражает скорость, с которой предприятие может исполнять свои долговые обязательства. Расчет показателя выполняется по следующей формуле:

В / ((ЗН + ЗК) / 2), где:

• В – объем выручки за отчетный период;
• ЗН – размер задолженности на начало периода;
• PR – размер задолженности в конце периода.

Параметр следует рассчитывать на основе себестоимости реализованных товаров и оказанных услуг. Правилами бухгалтерского анализа рекомендуется прибегать к вычислению коэффициента оборачиваемости за несколько разных периодов, отличающихся друг от друга не только датами, но и продолжительностью. Такая методика позволит оценить кредиторскую задолженность в динамическом диапазоне.

Период оплаты

Период исполнения долговых обязательств, который также часто называется периодом оборота, позволяет оценить среднее время, в течение которого предприятие выполняет обязанности перед контрагентами. Показатель вычисляется по формуле:

Число дней в текущем году / Коэффициент оборачиваемости

Идеальная ситуация складывается в том случае, если срок оплаты долгов равен или превышает период гашения дебиторской задолженности.

Зависимость предприятия

Коэффициент зависимости позволяет оценить объем активов предприятия, финансирование которых выполнялось за счет кредиторов. Показатель рассчитывается по формуле:

(Д + К) / СА, где:

• Д – объем долгосрочных обязательств;
• К – объем краткосрочных обязательств;
• СА – сумма имеющихся активов.

В формуле принимаются во внимание значения на момент окончания расчетного периода. Коэффициент зависимости предприятия от имеющихся у него долговых обязательств позволяет оценить объем активов, финансирование которых выполняется за счет привлеченных от кредиторов денежных средств.

Самостоятельное финансирование

Коэффициент самостоятельного финансирования, он же показатель финансовой независимости, позволяет отразить процент долговых обязательств, которые были исполнены за счет собственных денежных средств предприятия.

Показатель рассчитывается по формуле:

К / ПК, где

• К – капитал собственных средств;
• ПК – капитал привлеченных средств.

В формулу подставляются значения, актуальные на конец отчетного периода. Нормативным показателем является единица. Она означает, что доли заемных и собственных финансов равны.

Рентабельность задолженности

Показатель рентабельности кредиторской задолженности позволяет дать оценку эффективности расходования привлеченных денежных средств. Для его вычисления используется формула:

ЧП / З, где:

• объем имеющейся чистой прибыли;
• размер долга.

В ходе вычисления используются данные, актуальные на окончание используемого в расчетах периода.

О чем свидетельствует увеличение объема кредиторской задолженности?

Если размер кредиторского долга перед контрагентами значительно превышает размер дебиторского (в два и более раза), это свидетельствует о затруднительном финансовом положении организации. Тенденция увеличения говорит о большом превышении доли заемных денежных средств относительно собственных.

В ходе проведения анализа необходимо принимать во внимание не только чистые показатели, но и период оборачиваемости задолженности, причем как кредиторской, так и дебиторской. Если между показатели будет наблюдаться большая разница, организация столкнется со снижением ликвидности своей деятельности.

Подобная ситуация обозначается термином «пассивное сальдо». Обратная ситуация, когда у компании больше собственных средств, чем заемных, называется «активным сальдо».

Необходимость сопоставления сроков

При проведении анализа кредиторской задолженности нужно не только подсчитывать общие долговые обязательства, но и классифицировать их по срокам. Оптимальным вариантом является деление на четыре группы:

1. Больше месяца.
2. Меньше месяца.
3. Меньше двух недель.
4. Меньше недели.

Если процент просроченных долговых обязательств слишком высок, это свидетельствует о низком уровне финансовой дисциплины. Это актуально как в отношении краткосрочных обязательств, так и долгосрочных.

При ознакомлении с правилами расчета и необходимыми формулами, выполнить анализ кредиторской задолженности не сложно. С этим может справиться любой сотрудник отдела бухгалтерии. Для предприятий, представляющих сегмент малого и среднего бизнеса, зачастую анализ можно провести в одном документе Excel. В некоторых ситуациях организация может избежать финансовых проблем только за счет его наличия.

Пример анализа кредиторской задолженности

Кредиторской задолженностью называют долг компании за какие-либо предметы, переданные фирме для осуществления ею основной деятельности, перед юридическими или физическими лицами. Для обеспечения ликвидности и рентабельности предприятия, рекомендуется регулярно проводить анализ кредиторской задолженности.

Чтобы лучше понять порядок реализации исследования, приведем наглядный пример на основе компании ООО «МегаЛенд» по данным бухгалтерского баланса, имеющего следующие показатели:

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости:

2600 тыс. руб. / ((630 тыс. руб. + 510 тыс. руб.) / 2) = 4,56 – частота наступления сроков исполнения долговых обязательств.

Найдем периодичность оплаты:

365 / 4,56 = 80,04 – средний срок погашения кредитных обязательств.

Определим зависимость компании от кредиторской задолженности:

(280 тыс. руб. + 105 тыс. руб.) / 2014 тыс. руб. = 0,02 – коэффициент меньше единицы говорит о низкой зависимости фирмы от кредиторской задолженности.

Вычислим коэффициент самостоятельного финансирования:

420 тыс. руб. / 385 тыс. руб. = 1,1 – показатель больше единицы характеризует высокий уровень самофинансирования.

Рассчитаем рентабельность задолженности:

1600 тыс. руб. / 510 тыс. руб. = 3,14 – показатель рентабельности задолженности говорит о том, что доходы компании более чем в 3 раза превышают сумму долга фирмы.

Оценка стоимости бизнеса	Финансовый анализ по МСФО	Финансовый анализ по РСБУ
Расчет NPV, IRR в Excel	Оценка акций и облигаций