До начала 2021 года инвестор, получающий доход только от инвестиций, мог рассчитывать на налоговый вычет в размере 13%. То есть, у него имелась возможность возвратить ранее уплаченный НДФЛ на прибыль от инвестирования, но теперь так делать запрещено. Чтобы понять, какими государственными преференциями можно воспользоваться, рекомендуется подробно разобрать каждый из видов налоговых льгот, предоставляемых инвесторам.
Изменения налогового законодательства в области льгот по ИИС
С января 2021 года меняется подход к предоставлению налоговых вычетов по ИИС. Если раньше инвестор мог вернуть НДФЛ уплаченный за доход, полученный от инвестиции, за исключением дивидендов, то сегодня сделать это невозможно.
Внесенные в налоговое законодательство изменения поделили доходы граждан на основные и неосновные. Таким образом, применить налоговый вычет в виде возврата ранее уплаченного налога можно только в отношении основной базы, куда инвестиционная прибыль не входит.
Однако это не означает того, что теперь инвестор вообще не сможет воспользоваться вычетом по ИИС типа «А». Если у него имеются иные налогооблагаемые доходы, входящие в основной состав, например официальная заработная плата, от сдачи недвижимости в аренду и т.д., то он так же, как и раньше имеет возможность вернуть НДФЛ.
Например, если инвестор в 2021 году получил доход только от инвестиционной деятельности, то в 2022 году он не сможет применить вычет типа «А», так как не было основной налогооблагаемой базы.
Если же инвестор получил доход от инвестиционной деятельности в размере 100 тыс. рублей и 200 тыс. руб. от сдачи квартиры в аренду, то он имеет право вернуть НДФЛ от 200 тыс. рублей, то есть
200 тыс. руб. * 13% = 26 тыс. руб.
Важно! Нововведения действуют в отношении дохода, полученного в 2021 году.
Таким образом, если инвестор еще не успел оформить вычет к прибыли от 2020 года, то в 2021 году он имеет право воспользоваться ранее действующей преференцией.
Оценка стоимости бизнеса |
Финансовый анализ по МСФО |
Финансовый анализ по РСБУ |
Расчет NPV, IRR в Excel |
Оценка акций и облигаций |
Налоговая база по НДФЛ в 2021 году: как определить
С января 2021 года вступили в силу изменения, касающиеся определению налоговой базы в отношении НДФЛ. Теперь она делится на 2 части: основную и не основную. Полная информация по определению налоговой базы для подоходного налога содержится в статье 210 НК РФ. Там же можно найти виды доходов, которые относятся не основным.
Надо отметить, что существующими на сегодняшний день налоговыми преференциями могут воспользоваться исключительно налоговые резиденты РФ. Начиная с 2021 года, они предоставляются только в отношении основной налоговой базы.
Основная налоговая база
В состав основной налоговой базы входят все доходы, получаемые инвестором, которые не содержаться в подпунктах 2.1 и 2.2 статьи 210 НК РФ.
Чтобы определить основную налоговую базу, все доходы, подлежащие налогообложению, уменьшается на объем вычетов, которые содержаться в статьях 218 – 221 НК РФ. Причем не нужно забывать об особенностях, содержащихся в статье 201 НК РФ.
Важно! Если налоговая база меньше суммы вычетов, то налог не взимается. При этом, оставшееся отрицательное значение на следующий период не переносится.
Инвестор, уплативший налог, с доходов, входящих в основной состав, имеет право вернуть их, воспользовавшись налоговым вычетом по ИИС типа «А».
Не основная налоговая база
Вторая часть налоговой базы по НДФЛ, которая названа не основной, появилась в 2021 году. В нее входят следующие доходы:
- полученные членами инвестиционного сообщества;
- от долевого участия;
- по выигрышам в лотерею или азартные игры;
- от операций, связанных с оборотом ценных бумаг и других инвестиционных активов;
- от операций РЕПО, если объектом выступают ЦБ;
- от займа, предоставленного инвестиционными активами;
- от операций по ИИС, связанными с оборотом активов;
- иные доходы, перечисленные в статье 210 НК РФ пунктах 2.1 и 2.2.
Таким образом, доход, полученный от инвестиций, даже если его образование связано с использованием индивидуального инвестиционного счета, теперь не входят в основную налоговую базу, а значит налог, уплаченный от них не вернуть.
Налоговые вычеты по доходам от инвестиций
Вступившие в силу изменения налогового законодательства, ограничивающие инвестора в применении вычета типа «А» не лишают его возможности воспользоваться другими налоговыми преференциями.
| Налоговый вычет | Описание | Дополнение |
| Долгосрочное владение активами | В случае реализации ценной бумаги, которой инвестор владел длительный промежуток времени, уплачивать НДФЛ нет необходимости. | Преференция применяется в отношении активов, приобретенных исключительно с января 2014 года. |
| Вычет по ИИС типа «Б» | Данную преференцию может использовать исключительно владелец ИИС при соблюдении определенных условий. | В 2021 году вычет типа «Б» можно применить к купонному доходу по облигациям. |
| Перенос убытков | Если инвестор получил убыток по брокерскому счету, то в будущем периоде он имеет право уменьшить налогооблагаемую базу на это сумму. | Перенос возможен не более, чем на 10 лет вперед. |
Надо отметить, что лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, не претендуют на получение вышеуказанных налоговых вычетов.
Долгосрочное владение активами
Налоговая преференция за долгосрочное владение активами предоставляет в виде освобождения от уплаты НДФЛ в случае получения положительного результата при реализации финансовых инструментов.
Льготу можно применять ежегодно. Однако ее использование становится доступно только при соблюдении ряда условий.
- Под долгосрочным владением активами понимается нахождение их в собственности инвестора длительностью 3 и более лет.
- Налоговая преференция предоставляется в отношении активов, которые куплены не раньше начала 2014 года.
- Вычет не предоставляется в отношении финансовых инструментов, приобретенных вне Московской или Санкт-Петербургской фондовых бирж.
- Для получения льготы в отношении паев, данные активы должны находиться под управлением исключительно российских фондов.
- Налоговую льготу невозможно применить, если бумаги, которые находились в долгосрочном владении, реализованы на индивидуальном инвестиционном счете.
- За получением преференции может обратиться только налоговый резидент РФ.
Важно! За каждый год владения активами от налогообложения можно освободить 3 млн. рублей прибыли.
То есть, после 3 лет, под вычет попадает 9 млн. рублей. Доход, образуемый сверх данной суммы, облагается налогом в полном объеме.
Вычет по ИИС типа «Б»
Налоговый вычет по индивидуальному инвестиционному счету типа «Б» предоставляется один раз при его закрытии. Однако, если срок владения ИИС меньше 3 года, то инвестор не сможет претендовать на преференцию.
Вычет предоставляется в виде полного освобождения от уплаты НДФЛ по доходам, полученным в результате операций с ценными бумагами. Воспользоваться льготой может любой резидент РФ, который является совершеннолетним физическим лицом.
Надо отметить, что в связи с последними изменениями, внесенными в налоговое законодательство, начиная с января 2021 года под действие вычета типа «Б» попадает купонный доход, но не дивиденды.
Перенос убытков
Еще один вид налоговых вычетов для инвесторов, который действует в 2021 году – перенос убытка на последующий год.
Его суть заключается в уменьшении налогооблагаемой базы на сумму убытка, полученного инвестором в прошлых периодах, но не более десяти лет назад. Схема получения преференции проста. Если в каком-либо году инвестор зафиксировал отрицательный финансовый результат, он не платит НДФЛ.
Но, если в следующем году у него образуется прибыль, то часть ее не будет облагаться налогом. Для определения налоговой базы, доход от инвестиционной деятельности в рассчитываемом периоде уменьшают на сумму убытка в прошлых периодах.
Для получения преференции налогоплательщику понадобиться заполнить декларацию 3-НДФЛ и указать необходимость применения вычета. Документы предоставляются в налоговую инспекцию только после окончания года.
Льготы по операциям с активами
Кроме налоговых вычетов российским законодательством предусмотрены налоговые льготы в области инвестиций. Ими могут воспользоваться, как резиденты РФ, так и иностранцы.
Как правило, льготы не привязаны к видам налоговых баз. Они применяются к операциям, связанным с реализацией:
- долевых и долговых ценных бумаг, выпущенных эмитентами, чья деятельность связана с инновациями;
- еврооблигации Министерства финансов;
- другие долговые ценные бумаги, внешних облигационных займов РФ в валюте.
Чтобы найти ЦБ, принадлежащие инновационному сектору экономики, можно воспользоваться специальной формой, размещенной Московской фондовой биржей. Именно она ведет подсчет подобных активов.
Положительный финансовый результат от реализации подобных финансовых инструментов, не облагается налогом. Однако чтобы воспользоваться данной преференцией, нужно купить и продать акцию в тот момент, пока она включена в реестр.
Важно! В 2021 году минимальный срок владения активами инновационной экономической сферы составляет 1 год. Но в 2023 году он будет увеличен до 5 лет.
Что касается еврооблигаций Минфина, то НДФЛ не облагается доход от курсовой разницы. По остальным долговым ценным бумагам налогообложение осуществляется в стандартном режиме.
Надо отметить, что в прошлом году существовала льгота на необращаемые акции. Она предоставлялась в том случае, если инвестор владеет активом больше 5 лет. В таком случае доход их реализации не облагался налогом. Сегодня данная преференция отменена. Она прекратила свое действие 1 января 2021 года.
|
Оценка стоимости бизнеса |
Финансовый анализ по МСФО |
Финансовый анализ по РСБУ |
| Расчет NPV, IRR в Excel |
Оценка акций и облигаций |
