В некоторых случаях инвесторы могут претендовать на получение налоговых вычетов и льгот. В 2021 году по сравнению с прошлыми периодами, перечень вычетов не изменился. Воспользоваться преференциями могут владельцы индивидуальных инвестиционных счетов, инвесторы, реализующие финансовые инструменты, находящиеся в использовании длительное время, а также в том случае, если физическое лицо получило убыток.
Общие сведения о налоговых вычетах и льготах для инвесторов
Надо отметить, что налоговых льгот в отношении уплаты подоходного налога от получения купонного дохода, нет. Их отменили. Но, продолжают действовать налоговые вычеты, которые доступны определенным категориям инвесторов.
Налоговые льготы и вычеты – это разные понятия. Льгота – это преференция, оказываемая государством, а вычет – это уменьшение налогооблагаемой базы, либо возврат части подоходного налога.
Также между вычетами и льготами существует различие в отношении права пользования ими. Например, претендовать на льготу может любое лицо, даже иностранец. Вычет предоставляется лишь налоговым резидентам РФ.
Как правило, под налоговым вычетом принято понимать определенную сумму, которая уменьшает базу налогообложения. В свою очередь, налоговая льгота представляет собой вид прибыли или ее часть, которая полностью не облагается НДФЛ или облагается по пониженной ставке.
Важно! Налоговым резидентом РФ может быть не только гражданин России, но и иностранец, который законно находится на территории страны более 183 дня.
Оценка стоимости бизнеса |
Финансовый анализ по МСФО |
Финансовый анализ по РСБУ |
Расчет NPV, IRR в Excel |
Оценка акций и облигаций |
Вычеты по инвестиционному счету
Владельцы индивидуального инвестиционного счета претендуют на получение двух видов налоговых вычетов: типа «А» и «Б». Первый распространяется на все взносы, внесенные инвестором. В таком случае владелец ИИС может претендовать на возврат ранее внесенного НДФЛ но не более, чем в размере 52 тысяч рублей.
Второй тип налогового вычета предоставляется не всем, а лишь тем владельцам ИИС, которые решили закрыть счет возрастом более менее 3 лет. Данная преференция предполагает освобождение налогоплательщика от исполнения налоговых обязательств в пределах 1 млн. рублей.
Вычеты типа «А»: на взносы
Вычет типа «А» предоставляется на внесенные инвестором взносы. В таком случае налоговая вернет налогоплательщику 13% от всех инвестиций, но только в пределах 400 00 тыс. рублей.
Например, если инвестор на протяжении года инвестировал 300 тыс. рублей, то сумма вычета составит 39 тыс. рублей. А если сумма его взносов будет 500 тыс. рублей, то он не сможет рассчитывать на возврат НДФЛ в полном объеме. Ему вернуть лишь подоходный налог от инвестиций в размере 400 тыс. рублей. Сумма вычета составит 52 тыс. рублей (400 тыс. * 13% = 52 тыс. руб.).
Важно! Вернуть НДФЛ в положенном объеме можно только в том случае, если инвестор уплачивает НДФЛ и на его счету достаточно средств.
Например, если за последние три года инвестор уплатил подоходный налог в совокупной сумме 40 тыс. рублей, то даже если он инвестирует за год 400 тыс. рублей, претендовать на вычет в размере 52 тыс. рублей он не сможет, так как недостаточно накопленного НДФЛ. Однако он имеет право направить вычет на освобождение от уплаты НДФЛ последующих периодов.
Выбирая тип вычета, инвестору рекомендуется ознакомиться с основными правилами его предоставления:
- вернуть больше 52 тыс. рублей не получится;
- заявить о возврате налога можно исключительно в трехлетний период;
- если нет основной налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ, то вычет не предоставляется;
- первый вычет можно получить после трех лет владения инвестиционным счетом;
- все доходы, получаемые от ИИС, не считаются взносами, поэтому в отношении них нельзя вернуть НДФЛ;
- пока действует инвестиционный счет, вывести активы с него невозможно.
Надо отметить, что весь доход, полученный от инвестиционного счета, подлежит налогообложению. Только НДФЛ будет рассчитан после закрытия ИИС.
Вычет на доход
Если инвестор закрывает индивидуальный инвестиционный счет, но не ранее 3 лет с момента его регистрации, то он претендует на получение вычета типа «Б». Его суть заключается в освобождении инвестора от уплаты НДФЛ с дохода, полученного при помощи данного ИИС.
Преференция предоставляются исключительно по заявлению налогоплательщика. Если соответствующей заявки в налоговый орган не поступало, то инвестору придется исполнить налоговые обязательства в полном объеме, даже при наличии права на вычет.
При использовании индивидуального инвестиционного счета, а также вычета типа «Б» стоит учитывать несколько важных нюансов:
- получить вычет можно только в отношении 1 млн. рублей вложений, внесенных на протяжении одного года;
- вычет не предоставляется на дивидендный доход, на прибыль от операций в валюте и от купли-продажи драгоценных металлов;
- вычет можно получить только в том случае, если инвестиционный счет открыт не меньше, чем 3 года назад.
Важно! Пока действует инвестиционный счет, его обезличивание запрещено.
Длительное владение ценными бумагами: порядок предоставления вычета
При получении дохода от финансовых инструментов, которые находятся во владении инвестора больше, чем 3 года, предоставляется налоговый вычет в виде полного освобождения от внесения налогового платежа по НДФЛ.
Однако получить преференцию можно не на всю сумму, а из расчета 3 млн. рублей за один год. То есть, если человек владел акцией 3 года, а затем продал ее и получил прибыль, то он имеет право на налоговый вычет в виде освобождения от обязанности внесения НДФЛ в отношении 9 млн. рублей (3 года * 3 млн. рублей = 9 млн. рублей).
Предоставление вычета длительного владения активами имеет свои особенности:
- Вычет предоставляется в ограниченной сумме. Например, за 3 года можно освободить от уплаты налога 9 млн. рублей вложений.
- За купонный и дивидендный доход, полученный в период владения ценной бумагой, все равно придется уплатить НДФЛ. Данный вид прибыли не освобождается от налогообложения.
- Если инвестор приобрел ценные бумаги еще до начала 2014 года, то он не сможет воспользоваться вычетом.
- Нет налогового вычета и для не обращаемых ценных бумаг, а также для тех активов, которые не допущены к реализации на российских фондовых биржах.
Не стоит забывать о том, что инвестор лишается права на вычет, если он продает актив, а также, если ценная бумага погашена.
В случае с ценными бумагами, существует одна важная особенность. При их реализации на ИИС вычет получить невозможно. Однако существует другой выход. Акции можно приобрести, но не продавать. Перед закрытием инвестиционного счета, ценные бумаги переводятся на обычный брокерский счет. И вот тогда инвестор получает право на налоговый вычет за длительное владение.
Важно! Финансовый результат, полученный по инвестиционному счету, необходимо фиксировать отдельно от дохода, образованного на брокерском.
Уменьшение базы на сумму убытков
Существует еще один вид налоговых вычетов. Он предоставляется инвесторам, которые по результатам инвестиционного года получили убыток. В таком случае налогоплательщик вправе уменьшить налогооблагаемую базу будущего периода на 13% от убытка.
Вычет разрешено применять в случаях с проведением операций с ценными бумагами. Если убыток образовался в связи с куплей-продажей и иными действиями, связанными с использованием других финансовых инструментов, то инвестор не вправе воспользоваться преференцией.
Налоговый вычет предоставляется налоговой службой в заявительном порядке. Для этого инвестору необходимо подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и написать заявление с просьбой применять налоговый вычет.
| № п.п. | Ограничение по применению вычета | Описание |
| 1 | Запрещено переносить убыток на прибыль прошлого периода. | То есть, инвестор не может уменьшить налогооблагаемую базу, образованную в прошлом периоде, если в настоящем периоде присутствует убыток. Его можно использовать лишь в отношении результата будущего года. |
| 2 | Некоторые убытки не признаются | Нельзя признать убыток, полученный от операций с финансовыми инструментами, которые являются необращаемыми. |
| 3 | Налогооблагаемая база по иным налогам на сумму убытков от инвестирования не уменьшается | Например, если инвестор получил убыток от инвестиций, то он не может его учесть в качестве вычета при определении НДФЛ по иному виду дохода, например по заработной плате. |
| 4 | Убыток по ИСС не уменьшает налогооблагаемую базу в отношении дивидендного дохода | То есть с прибыли, получаемой инвестором в качестве дивидендов, необходимо уплачивать НДФЛ даже в том случае, если получен убыток по ИИС. |
| 5 | Нельзя применить вычет в отношении операций, произведенных в валюте | Кроме валюты, запрет распространяется на операции, связанные с обращением драгоценных металлов и операциям, производимых в валютном отделе Московской фондовой биржи. |
Таким образом, инвестору предоставляется несколько видов налоговых преференций. Чтобы разобраться в тонкостях налогового законодательства, нужно внимательно изучить правила начисления налогов, а также порядок предоставления льгот и вычетов.
В случае необходимости снижения налоговой базы или самой суммы налоговых обязательств, можно оптимизировать операции. Например, если инвестор применяет вычет на инвестиции, то по окончанию срока использования ИИС, ему нужно уплатить налог. Чтобы уменьшить сумму платежа, можно продать убыточные акции, вплоть до образования нулевой налоговой базы. Если убыточные ценные бумаги еще остались, то их переводят на простой брокерский счет, а затем реализовать их
Далее брокер определяет финансовый результат по брокерскому счету, фиксирует убыток, в связи, с чем теперь ему становится доступен вычет будущего периода.
|
Оценка стоимости бизнеса |
Финансовый анализ по МСФО |
Финансовый анализ по РСБУ |
| Расчет NPV, IRR в Excel |
Оценка акций и облигаций |
